2015第章税务筹划的原理与技术.pptVIP

第二章 税务筹划的原理与技术 通过本章学习，你将可以掌握:1.税收负担与税收成本；2.税务筹划的基本原理； 3.税务筹划的基本技术； 4.税务筹划的基本步骤 2.1 税收负担与税收成本 2.2 税务筹划的基本原理 2.3 税务筹划的基本技术 2.4 税务筹划的基本步骤 2.1 税收负担与税收成本 税收负担 含义 税收负担，简称税负，是指纳税人因向国家缴纳税 款所承受的经济负担。它反映一定时期内，国家与纳税 人在社会产品分配上的量的关系，一般以负担率表现。 1、名义税收负担与实际税收负担 名义税收负担指税法上规定的纳税人发生某种应税 行为时应承受的经济负担，主要指名义税率； 实际税收负担是纳税人实际承受的经济负担，也称 实际税负。 二者的差异主要存在于两个方面：应纳税额与实纳税 额之间，计税依据与实际收入之间。 2、边际税率与平均税率 边际税率（marginal tax rate）是指当再增加某一 应纳税所得额时，新增加的应税所得额的应纳税额同新 增的应纳税所得额之间的比例； 平均税率（average tax rate）是相对于边际税率而 言，是指全部税额与全部应纳税所得额之比。 衡量指标 1、总体指标——宏观税负指标 税收占国民生产总值（GNP）的比重