2015营业税改征增值税政策辅导.pptVIP

行业 部分现代服务业 ? 服务类别（征税范围） ? ? ? 物流辅助服务 ? 有形动产租赁服务 ? 鉴证咨询服务 广播影视服务 航空服务 港口码头服务 货运客运场站服务 打捞救助服务 货物运输代理服务 代理报关服务 仓储服务 装卸搬运服务 有形动产融资租赁 有形动产经营性租赁 远洋运输的光租业务 航空运输的干租业务 认证服务 鉴证服务 咨询服务 广播影视节目（作品）的制作服务 广播影视节目（作品）的发行服务 广播影视节目（作品）的播映（含放映）服务 税率 （一般纳税人） ? ? ? ? 6% ? 17% ? 6% 征收率（小规模纳税人） 3% 扣缴适用税率 3% Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. (二）纳税人与扣缴义务人 1.纳税人的分类 试点纳税人： 是试点地区内提供应税服务（交通运输业和部分现代服务业）的单位和个人，以及向试点地区内的单位和个人提供应税服务的境外单位和个人。 扣缴义务人： 境外的单位或者个人在试点地区提供应税服务，在境内未设有经营机构的，以其代理人为增值税扣缴义务人；在境内设有代理人的，以接受方为增值税扣缴义务人。 纳税人与扣缴义务人 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 应当认定一般纳税人的情形 可以认定一般纳税人的情形 不能认定一般纳税人的情形 应税服务年销售额超过500万元的单位和个体工商户 2011年年审合格的原公路、内河货运业自开票纳税人 应税服务年销售额未超过500万元的单位和个体工商户（可以申请） 新开业的试点纳税人（单位和个体工商户） 其他个人 选择按小规模纳税人纳税的非企业性单位和不经常发生应税行为的企业 试点纳税人（试点实施前的应税服务年销售额按以下公式换算： 应税服务年销售额 = 连续不超过12个月应税服务营业额 合计÷（1+3%） 一般纳税人资格的认定 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 3.一般纳税人与小规模纳税人的区别 计税方法 使用发票 税率 一般纳税人 除特殊项目外，一般适用一般计税方法 可以开具增值税专用发票和普通发票 17%、13%、11%、6% 小规模纳税人 使用简易计税方法 只能开具增值税普通发票 ，不能开具增值税专用发票，但可以向税务机关申请代开增值税专用发票。 3% 一般纳税人与小规模纳税人的区别 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. （三）计税方法 1.交通运输业、建筑业、邮电通信业、现代服务业、文 化体育业、销售不动产和转让无形资产，原则上适用增值税一般计税方法。 即：应纳增值税额 = 当期销项税额 – 当期进项税额 当期销项税额＜当期进项税额 不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。 2.金融保险业和生活性服务业，原则上适用增值税简易计税方法。 即：应纳增值税额 = 销售额×征收率 采用销售额和应纳税额合并定价方法的，按照下列公式计算销售额： 销售额 = 含税销售额÷（1+征收率） 征收率为3% 计税方法 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 3.一般纳税人提供特定应税服务，可以选用简易计税方 法计算增值税。 试点纳税人中的一般纳税人提供的公共交通运输服务（包括轮客渡、公交客运、轨道交通、出租车），可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税，但一经选择，36个月内不得变更。 注：长途客运、班车（指按固定路线、固定时间运营并在固定停靠站停靠的运送旅客的陆路运输服务