2016第十章会计核算形式.pptVIP

一、会计核算形式概述 会计核算形式，也称会计核算组织程序， 是指在会计循环中，会计主体所采用的会 计凭证、会计账簿、会计报表的种类和格 式与记账程序有机结合的方式。 二、记账凭证会计核算形式 （一）定义 记账凭证会计核算形式，是指根据经济业 务发生以后所填制的各种记账凭证，直接 逐笔的登记总分类账，并定期编制会计报 表的一种账务处理程序。 （二）会计凭证、会计账簿的设置 1.记账凭证：“收款凭证”、“付款凭证”、 “转账凭证”或“通用凭证” 2.会计账簿：现金日记账、银行存款日记账应设置“收、付、余”三栏式；总账应设置“借、贷、余”三栏式；明细账可设置“借贷余”三栏式、数量金额式、多栏式。 （三）账务处理步骤 ★（四）评价 1.特点：直接根据各种记账凭证逐笔登记总分类账。 2.优点： （1）在记账凭证上能够清晰地反映账户之间的对应关系。 （2）总分类账能够比较详细地反映经济业务 （3）简单、易于理解掌握。 3.缺点 （1）总账登记工作量过大。 （2）账页耗用过多，预留账页难以把握 4.适用范围 适用于规模较小，经济业务量比较少，会计凭证不多的企业。 三、科目汇总表会计核算形式 （一）定义 根据记账凭证定期（或月末一次）按会计科目 汇总编制科目汇总表，然后根据科目汇总表登 记总分类账，并定期编制会计报表的账务处理 程序。 （二）会计凭证、会计账簿的设置 科目汇总表的编制：根据记账凭证编制 具体：根据一定时期内的全部记账凭证，按照相 同会计科目进行归类，定期分别汇总每一个账户 的借贷发生额，并将其填列在科目汇总表的相应 栏内，然后分次或月末一次计入相应总分类账户 的借方或贷方。按月连续编号。 （三）账务处理步骤 ★（四）评价 1.特点：定期将所有记账凭证汇总编制科目汇总表，根据科目汇总表上的汇总数字登记总分类账。 2.优点 （1）可以利用科目汇总表进行试算平衡。 （2）保证总分类账登记的正确性。 （3）减轻登记总账工作量。 （4）适用性强。 3.缺点 （1）编制科目汇总表的工作量比较大。 （2）科目汇总表不能清晰地反映账户之间的对应关系。 4.适用范围 一般适用于业务量较大，记账凭证较多的企业 四、汇总记账凭证会计核算形式 （一）定义 定期将全部记账凭证按收、付款凭证和转账凭 证分别归类编制汇总记账凭证，任何根据汇总记账凭证登记总分类账，并定期编制会计报 表。 （二）会计凭证、会计账簿的设置 1.汇总收款凭证的编制 按收款凭证上会计分类中的借方科目即“现金”或 “银行存款”设置汇总收款凭证，按其对应的贷方 科目定期（5天、10天）进行汇总。 每月编制一张 注：为了便于编制汇总收款凭证，会计分类最 好是一借一贷、一借多贷。 现收1 现收2 借：现金 300 借：现金 4000 贷：其他应收款 300 贷：其他业务收入 4000 现收3 现收4 借：现金 600 借：现金 60 贷：其他业务收入 600 贷：其他应收款 60 现收5 现收6 借：现金 400 借：现金 800 贷：应收账款 400 贷：其他业务收入 800 汇总收款凭证 借方科目：现金 汇现收字第1号 贷方科目 金额 总账页数 1-10 凭证1-6 11-20 21-30合计 借方 贷方 其他应收款 360 640 400 1400 其他业务收入 5400 1250 850 7150 应收账款 400 600 800 1800 合计 6160 2490 1700 10350 2.汇总付款凭证的编制 按贷方科目“现金”或“银行存款”设置汇总付款凭 证，按它们相应的贷方科目定期进