3应收及预付款项[29p].pptVIP

项目三 应收及预付款项 任务 任务一 应收账款的核算 一、应收账款的核算 坏账准备核算（T账法） 借方 应收票据（总账） 贷方 Click to edit title style Click to edit title style Click to edit title style Click to edit title style Click to edit title style Click to edit title style Thank You! * * L/O/G/O 任务一：核算应收账款 掌握商业折扣、现金折扣、销售折让的账务处理 掌握采用应收账款余额百分比法坏账损失的账务处理 任务二：核算应收票据 掌握应收票据及贴现业务的账务处理 任务三：预付账款的核算 掌握预付账款的账务处理 任务四：其他应收款的核算 掌握备用金业务的账务处理 见书本P24 1、应收账款的定义 2、应收账款的入账价值 3、商业折扣的核算 4、现金折扣的核算 5、坏账损失的核算 1.账户设置 明 细 账 科目 应收账款 户名 某公司 年 月 日 记账凭证 种类 号数 摘 要 借 方 核 对 号 借或货 贷 方 余 额 任务一：核算应收账款 应收账款入账价值 销售 商品的价款 提供 劳务的价款 应收 的增值税款 垫付的运费包装费等 任务一：核算应收账款 一、应收账款的核算 1.账户设置 2.确定应收账款的入账价值 3.商业折扣的核算 商业折扣:在商品标价上给予一定的扣除。 任务一：核算应收账款 入账价值:按扣除商业折扣后的实际销售额确认。 3.商业折扣的核算 4.现金折扣的核算 现金折扣:企业赊销商品，如果客户在折扣期内付 款，企业在总价款上给予一定优惠。 任务一：核算应收账款 信用条件 含 义 2/10 1/20 n/30 自发票日期起，10天内付款给予总价款2％的折扣 自发票日期起，20天内付款给予总价款1％的折扣 自发票日期起，全部账单价款在30天内付清无折扣 3.商业折扣的核算 4.现金折扣的核算 现金折扣=价款（不含增值税）×折扣率 任务一：核算应收账款 应收货款=价款+增值税款 财务费用 实收货款=应收货款-现金折扣 应收账款 银行存款 5.坏账损失的核算 ① 坏账与坏账损失的概念 任务一：核算应收账款 坏 账：指企业无法收回的应收款项。 坏账损失：由于发生坏账而产生的损失。 ② 坏账损失的确认 应收账款出现下列情况之一的,可确认为坏账： A.债务人破产，用其剩余资产偿还后不能收回的部分； B.债务人死亡，用其遗产偿还后不能收回部分； C.债务人逾期三年尚未归还，或有证据表明回收可能性极小的应收账款。 5.坏账损失的核算 ① 坏账与坏账损失的概念 ② 坏账损失的确认 ③ 坏账准备的计提方法 估计坏账准备的方法 账龄 分析法 销货 百分比法 应收账款余额百分比法 任务一：核算应收账款 A、计提金额的计算 年末应提 应收账款 年 提取前的坏账 坏账准备 的年末余额 提取率 准备贷方余额 B、采用“应收账款余额百分比法”计提坏账准备 当计算结果为正数时 借:资产减值损失 贷:坏账准备 当计算结果为负数时，编制相反的会计分录 实际发生坏账损失时 借:坏账准备 贷:应收账款 任务一：核算应收账款 ③坏账准备的计提方法之应收账款余额百分比法 应收账款 坏账准备 A A×比例 B B×比例 期初 期末 期中 C D E E为正 借：资产减值损失 贷：坏账准备 E E为负 借：资产减值损失 贷：坏账准备 E= B×比例- A×比例-D+C 按承兑人 不同 商业承兑 汇票 银行承兑 汇票 按是否 带息 带息票据 不带息 票据 任务二：核算应收票据 一、应收票据的含义及分类 应收票据是企业因销售商品或提供劳务收到的尚未兑现的票据。 1、应收票据的计价 应收票据一般按其面值计价，既以收到的应收票据的票面价值或票面金额入账。 2、账户设置 企业收到开出、承兑 的商业汇票 商业汇票兑现时收到的款项 尚未到期兑现的商业汇票 任务二：核算应收票据 二、应收票据的核算 3、不带息票据的账务处理 出售商品、收到票据