第五章 企业所一得税会计.docxVIP

第五章企业所得税会计1、【典型例题1】根据企业所得税法的规定，下列各项中，不属于企业所得税纳税人的是（　C）。　　A.在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业　　B.在中国境内成立的外商独资企业　　C.在中国境内成立的个人独资企业　　D.在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业2、典型例题2】根据企业所得税的有关规定，以下对于所得来源确定的表述中，正确的是（　）。　　A.权益性投资资产转让所得，按照投资企业所在地确定　　B.销售货物所得，按照交易活动发生地确定　　C.提供劳务所得，按照所得支付地确定　　D.转让动产所得，按照动产所在地确定『正确答案』B『答案解析』选项A，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定；选项C，提供劳务所得，按照劳务发生地确定；选项D，动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定。3、【典型例题】根据企业所得税法的规定,以下适用25%税率的是（　）。　　A.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业　　B.在中国境内虽设立机构、场所但取得所得与其机构、场所没有实际联系的非居民企业　　C.在中国境内设立机构、场所且取得所得与其机构、场所有实际联系的非居民企业　　D.所有的非居民企业『正确答案』C『答案解析』非居民企业包括在中国境内设立机构、场所的企业以及在中国境内未设立机构、场所,但有来源于中国境内所得的企业。在中国境内设立机构、场所的企业分为两种类型:在中国境内设立机构、场所且取得所得与其机构、场所有实际联系的非居民企业;在中国境内虽设立机构、场所但取得所得与其机构、场所没有实际联系的非居民企业。前者适用25%税率,后者适用20%税率（实际征税率10%）。4、【典型例题】某企业为增值税一般纳税人，适用企业所得税税率25%。2010年6月，企业为了提高产品性能与安全度，从国内购入2台设备并于当月投入使用，增值税专用发票注明价款400万元，进项税68万元，企业采用直线法按5年计提折旧，预计净残值率8%（经税务机构认可），税法规定该设备直线法折旧年限为10年。则计算应纳税所得额时，设备折旧费应纳税调整的金额是（　）万元。　　A.18.40　　　B.33.25　　　C.36.80　　　D.43.01『正确答案』A『答案解析』会计折旧＝400×（1－8%）÷5÷12×6＝36.80（万元）　　税法折旧＝400×（1－8%）÷10÷12×6＝18.40（万元）　　则纳税调增额＝36.80－18.40＝18.40（万元）5、【例题】某企业于2011年购置并实际使用了《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》内的环境保护专用设备，设备投资额为1000万元。2011年企业的应纳税所得额为600万元。应该如何进行抵免？『正确答案』　　2011年应纳税额=600×25%=150（万元）　　设备投资额的10%为100万元，因此可以抵免2011年所得税100万元，实际缴纳50万元所得税6、【典型习题】（2009年考题）企业取得下列各项所得，可以免征企业所得税的有（　）。　　A.林产品的采集所得　　B.海水养殖、内陆养殖所得　　C.香料作物的种植所得　　D.农作物新品种的选育所得　　E.牲畜家禽的饲养所得正确答案』ADE『答案解析』选项B、C为减半征收企业所得税。7、【典型习题】根据企业所得税法的规定,下列项目中享受税额抵免政策的是（　）。　　A.企业综合利用资源,生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入　　B.创业投资企业从事国家需重点扶持和鼓励的创业投资的投资额　　C.安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资　　D.企业购置用于环境保护的专用设备的投资额『正确答案』D『答案解析』选项A享受减计收入的政策；选项B享受抵扣应纳税所得的政策；选项C享受加计扣除的政策。8、【典型习题】甲企业为创业投资企业,于2010年1月1日向乙企业（未上市的中小高新技术企业）投资100万元,股权持有到2011年12月31日。甲企业2011年所得额为150万元,2011年经认定亏损为30万元,则2011年度应纳企业所得税税额为（　）万元。　　A.42.5　　　B.40　　　C.30　　　D.12.5『正确答案』D『答案解析』2011年度可抵扣的应纳税所得额＝100×70%＝70（万元）　　应纳所得税额＝（150－30－70）×25%＝12.5（万元）9、典型例题】下列各项中，纳税人销售商品确认收入不正确的说法是（　）。　　A.销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入　　B.销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入　　C.销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入　　D.销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销货款时确认收入『正确答案』D『答案解析』销售商品采