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生产企业 出口退税基础培训 第一节：出口退税的基础知识 讲点1：出口退税理论 讲点2：“免、抵、退”税管理办法的内容 讲点3：“免、抵、退”税管理的实施范围 讲点4：出口退税的申报期限 讲点5：退税单证基本要求 讲点6：免抵退税延期申报 讲点7：新办企业退税认识 讲点8：信息数据传输流程图 讲点1.1：出口退税理论 一、什么是出口退税 　　按照国际惯例，出口退税是将出口货物在国内各个 环节已缴纳的间接税（相当于我国的流转税）退付给出 口企业。我国现行流转税包括增值税、消费税、营业税 等，现行退税政策只退增值税和消费税，不退同属流转 税的营业税。出口退税中的增值税和消费税是出口货物 在各个生产环节按照征税规定向税务机关缴纳的税款， 出口后再退还给出口企业。因此说，出口退税不是中央 财政额外拿出一部分资金退给企业，而是国家兑现出口 货物零税率优惠政策的一种方式。 　　 讲点1.1：出口退税理论 三、生产企业退免税方式 （一） 先征后退（略）（二） 免抵退：生产企业自营或委托外 贸企业代理出口自产货物 （三） 免抵不退：小型企业，年销售额 200万元为小型出口企业 （四） 免税：小规模企业、来料加工企业 　　 讲点1.2：“免、抵、退”税管理办法的内容  讲点1.3：“免、抵、退”税管理的实施范围 （一）、生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口（以下简称生产企业出口）的自产货物，除另有规定者外，增值税一律实行“免、抵、退”税管理。 　 　　实行“免、抵、退”税管理的生产企业，是指独立核算，经主管国税机关认定为增值税一般纳税人，并且具有实际生产能力的企业和企业集团。 　　 自产货物是指生产企业购进原辅材料，经过加工生产的货物。 下列出口货物可视同自产货物办理“免、抵、退”税： 　 　　1．收购与本企业生产货物的名称、性能相同，且使用本企业注册商标的货物； 　 　　2．收购与本企业所生产的货物配套出口的货物； 　 　　3．委托加工生产收回的货物。 （二）增值税小规模纳税人出口自产货物继续实行免征增值税办法。 （三）生产企业出口自产的属于应征消费税的产品，实行免征消费税办法。 讲点1.4：出口退税的申报期限 讲点1.5：退税单证基本要求 退税单证是申报出口退税的法定凭证，退税单证的开具及配单是否正确、规范，直接关系到申报出口退税的真实性、有效性和准确性，也直接关系到退税机关退税审核审批的顺利进行，因此，企业在办理退税申报中要对照基本规定、核单要求认真、仔细、规范操作。 讲点1.6：免抵退税延期申报 出口企业有下列情形之一者，应当在规定的期限（90天） 内向税务机关出书面延期申报申请，经地市级以上（含地市级） 税务机关核准，在核准的期限内申报办理退（免）税。（1）因不可抗力致使无法在规定的期限内取得有关出口 退（免）税单证或申报退（免）税；（2）因采用集中报关等特殊报关方式无法在规定的期限 内取得有关出口退（免）税单证；（3）其他因经营方式特殊无法在规定的期限内取得有关 出口退（免）税单证。　　 出口企业在办理延期申请时应注意：??? 1、质纸资料申请 2、延期时间：90天 讲点1.8：新办企业退税认识 退税审核期为12个月的新发生出口业务的企业，在审核期期间出口的货物，统一的按月计算免、抵、退税的办法分别计算免抵税额和应退税额。税务机关对审核无误的免抵税额可按现行规定办理调库手续，对审核无误的应退税额暂不办理退库。对新发生出口业务的企业的应退税款，在退税审核期期满后的当月对上述各月的审核无误的应退税额一次性退给企业。 讲点1.7：信息数据传输流程图 中国电子口岸操作 一、登录中国电子口岸 打开网页浏览器，输入下面地址访问中国电子口岸执法系统页面。 /pub/ 中国电子口岸操作 一、 登录中国电子口岸 1.连接读卡器并插入电子口岸IC卡。 2.在执法系统页面输入IC卡密码，点击“确认”，提交验证登录。 中国电子口岸操作 中国电子口岸操作 A、??修改密码可以在左侧页面进行 B、???一般常用的是图中所示“出口收汇”、“出口退税”、“95199卡注册”三个子操作系统. 二、“出口收汇”子系统相关操作 （一）、核销单申领企业到外管局去申领核销单之前，应先在电子口岸上进入核销单申请 。 进入“出口收汇”页面后，页面左侧点击“核销单申请”，申请份数中输入企业所需核销单数量、点击 “申请”，弹出对话窗口后点击“确定”  弹出“核销单申请成功”的对话窗口后，点击“确定”网上申请成功后，企业核销员带身份证复印件、电子口