第三章应收款项[95p].pptVIP

§1 应收票据 一、应收票据的确认 在我国，应收票据是指企业因销售商品、产品或提供劳务等而收到的商业汇票。 我国规定，商业汇票的付款期限，最长不得超过6个月。 分类 1、按承兑人划分： （1）商业承兑汇票：承兑人为企业。 （2）银行承兑汇票：承兑人为付款单位的开户银行。 2、按是否带息划分： （1）带息票据 （2）不带息票据 3、按是否带有追索权划分： （1）带追索权的商业汇票（商业承兑汇票） （2）不带追索权的商业汇票（银行承兑汇票） （二）应收票据的计价 计价原则：企业收到应收票据时，按照票据的票面价值或票面金额入账。 带息应收票据，应于期末按票据面值与票面利率计算各期利息，增加应收利息。 （三）应收票据的会计核算 设置“应收票据”账户 一般业务的核算 1、取得应收票据 企业销售商品、产品或提供劳务收到商业汇票时： 1、直接发生 借：应收票据 （按面值计价） 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额） 2、应收账款转入 借：应收票据 贷：应收账款 2、应收票据利息 为了遵循权责发生制原则，应于会计期末对带息票据的利息予以计提入账反映。 作： 借：应收利息 贷：财务费用 一般情况下，如果应收票据的期限没有跨年度，平时可以不计提票据利息，到期时再确认利息；如果应收票据的期限跨年度，则年末需计提利息，以正确计算当期的损益，到期时再确认第二年的利息。 3、应收票据的到期 到期日 1、按月表示 不考虑各月实际天数多少，统一按到期月份的对应日计算到期日。 如：02年3月10日出票，6个月，则到期日为9月10日 02年10月30日出票，4个月，则到期日为03年2月28日 2、按日表示 应从票据签发日（出票日）到到期日实际经过的天数计算。通常出票日和到期日两天只计算一天。 如：出票日为05年2月17日（当年为平年），期限为90天，则到期日为 90－（28－17）－31－30＝18 即5月18日到期 收到票据时： 借：应收票据 46 800 贷：主营业务收入 40 000 应交税费——应交增值税（销项税额）6 800 票据到期收回时： 到期日＝90－（31－16）－28－31＝16（4月16日） 收回金额=46 800（1＋5%×90/360）＝47 385元 借：银行存款 47 385 贷：应收票据 46 800 财务费用 585 1、11月1日收到票据时： 借：应收票据 46 800 贷：主营业务收入 40 000 应交税费——应交增值税（销项税额）6 800 2、12月31日时，计提利息 计提利息＝46800×5％×2/12＝390元 借：应收利息 390 贷：财务费用 390 3、票据到期收回时： 收回金额=46 800（1＋5%×3/12）＝47 385元 借：银行存款 47385 贷：应收票据 46800 应收利息 390 财务费用 195 4、应收票据转让 根据银行支付结算办法的有关规定，企业可将持有的商业汇票进行背书转让。 背书：是持票人在票据背面签字盖章，签字人是背书人，背书人对票据的到期付款负连带责任。 借：原材料 100 000 应交税费—应交增值税（进项税额） 17 000 贷：应收票据 80 000 银行存款 7 000 5、应收票据贴现 （1）概念：贴现是指收款人向银行贴付自贴现日至汇票到期前一日的利息，由银行将汇票到期金额扣除贴现利息后的余额支付给该收款人的票据转让行为。 相当于银行对企业的一种短期借款。 （2）计算： 贴现利息＝票据到期值×贴现率×贴现期 贴现额＝票据到期值－贴现利息 贴