审计-学习情景10(货币资金审计)解决方案.pptVIP

　学习情景十 货币资金审计 * 任务三　银行存款审计 任务一　货币资金循环的特性 任务二 库存现金审计 概 念货币资金是企业资产的重要组成部分，包括现金、银行存款和其他货币资金。 任务一　货币资金循环的特性 1、销售与 收款循环 现销收入 的取得和 赊销货款 的收回都 会增加货 币资金。 一、货币资金与交易循环 2、购货与 付款循环 赊购货款 和购买固 定资产款 项支付都 会减少货 币资金。 3、生产与 存货循环 应付工资 和某些制 造费用支出会引起 货币资金 的减少。 4、筹资与 投资循环 筹资增加 货币资金 投资一般 会导致货 币资金的 减少。 二、货币资金涉及的主要凭证与会计分录 库存现金盘点表 银行对账单 银行存款余额调节表 收、付款凭证 日记账、总账 支票及支票存根簿 三、货币资金的内部控制 （一）货币资金的关键控制 1、职责分工 （1）保管与记录要分离。 （2）银行对帐单的核对与出纳要分离。某工程公司的会计兼出纳，利用职务上的 便利，擅自从开户行提取现金16万元，从保险 柜中提取现金1.3万元，据为己有。此案发生的主要原因就 是会计和出纳没有分离。2、授权审批资金的支出必须经过授权审批。 3、凭证和记录（1）货币资金的收入和支出应有合理、合法的凭证。（2）货币资金的收入和支出应及时、准确入账。（3）支票应连续编号，空白支票应严格保管，作废支票应该加盖“作废”戳记。 （1）票据管理 （2）印签管理 4、票据及有关印章的管理 （1）定期盘点库存现金，并与现金日记帐、总账核对。 （2）定期核对银行存款日记帐和银行对帐单，并编制银行存款余额调节表。 5、定期盘点与核对 （1）建立监督检查制度 （2）薄弱环节进行整改 5、监督检查 任务二 库存现金审计 核对现金日记账、总账 的余额，检查两者是否 一致。 （一）核对现金日记账 与总账 （二）盘点库存现金 数钱？数钱！喜欢！ 但也要小心~，因为怕出错 盘点库存 现金是现 金审计的 重要程序 ！ 1、盘点前的准备工作 （1）确定盘点人员。盘点人员应包括被审计单位的出纳员、会计主管和审计人员，但应由出纳人员清点，审计人员监盘。 （2）确定盘点时间。盘点一般应在上午上班前 或下午下班后进行。 （3）登记未入账的现金收支业务。登记已办妥收付手续、但未入账的业务。 2、盘点方式 审计人员：“嘿嘿，没有来得及吧，…… 库存现金的盘点应 采取突击盘点方式 即在被审计单位没有准备的 情况下进行，以确保此审计 程序有效地发挥作用。 3、盘点库存现金 盘点库存现金的实有数，并 根据盘点结果编制库存现金 盘点表。 数钱的最高目标呢，就 是……数对！行了。 4、比较库存现金的实有数和现金日记账余额 如存在差异，应查明原因， 并调整帐面记录。 （三）检查大额的现金收支业务 审计人员主要审查： 原始凭证的内容是否完整。 是否经过授权审批。 是否与生产经营业务有关。 （四）确定现金在会计报表上的表达与披露是否恰当 5、案 例 在对某单位的审计中，通过审查现金日 记账、总账，盘点库存现金，以及通过 银行存款日记账、总账与对账单、调节 表的核对发现，至2008年12月14日库存 现金短缺65 848.50元。经审查是被审计 单位的总经理和出纳员联手挪用现金。 任务三 银行存款审计 一、银行存款审计目标 1.确定被审计单位资产负债表的货币资金项目中的银行存款在资产负债表日是否确实存在； 2.确定被审计单位所有应当记录的银行存款收支业务是否均已记录完毕，有无遗漏； 3.确定记录的银行存款是否为被审计单位所拥有或控制； 4.确定银行存款以恰当的金额包括在财务报表的货币资金项目中，与之相关的计价调整已恰当记录； 5.确定银行存款是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中做出恰当列报。 二、银行存款内部控制测试 （一）了解银行存款内部控制 （二）抽取并检查银行存款收款凭证 （三）抽取并检查银行存款付款凭证 （四）抽取一定期间的银行存款日记账与总账核对 （五）抽取一定期间的银行存款余额调节表， 查验其是否按月正确编制并经复核 （六）评价银行存款的内部控制 三、银行存款实质性程序 （一）核对银行存款日记帐和总账的余额银行存款日记帐的余 额和银行存款总账的余额 应该是一致的。如存在差 异，应查明原因。 （二）函证银行存款向银行函 证银行存款余 额是银行存款 实质性测试的 重要程序。 应向被审计单位本年存过款的 所有银行函证，包括存款账户 已经结清的银行，因为有可能还存在银行借款或其他债务函 证 银 行 存 款 函证银行存 款的目的 函证的范围 向银行函证 证实企业银行存款的存在性 发现未登记的银行借款 了解企业欠银行的债务 审计人员直接向银行发询函证 比较函证结 果和银行存 款日记账