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Part One名词解释 税制基本三要素：纳税人、征税对象、税率 纳税义务人：简称纳税人,亦称“课税主体”，是税法上规定的直接负有纳税义务的单位和个人 自然人：依法享有民事权利,并承担民事义务的个人。自然人是纳税人的重要组成部分 法人：依法成立,能够独立地支配财产,并能以自己的名义享受民事权利和承担民事义务的社会组织 负税人：实际负担税款的单位和个人，是经济学概念。纳税人是直接向税务机关缴纳税款的单位和个人，是法学概念；纳税人如果能通过一定途径把税款转嫁或转移出去，纳税人就不再是负税人。造成纳税人和负税人不一致主要是由于税负转移和转嫁现象的存在 扣税义务人：有义务从特有的纳税人收入中扣除其应纳税款并为其代缴的企业、单位和个人 课税对象：又称征税对象，是税法中规定的征税的目的物，是纳税的客体，国家据以征税的依据。通过规定课税对象，解决对什么征税这一问题 计税依据：又称税基，是指税法中规定的据以计算各种应征税款的依据或标准。课税对象同计税依据有密切的关系。前者是从质的方面对征税的规定，即对什么征税；后者则是从量的方面对征税的规定，即如何计量。如1984年中国产品税条例(草案)规定的课税对象是列举的产品，而计税依据则是产品的销售收入。有些税的课税对象和计税依据是一致的，如所得税中的应税所得额既是课税对象，又是计税依据；有些税的课税对象和计税依据是不一致的，如房产税的课税对象是房产，它的计税依据则是房产的价值或租金:在一个总体内,“以最贫穷人口计算起到最富有人口”的人口百分比对应个人口百分比的收入百分比的点组成的曲线。其含义是现实收入分布曲线距离“绝对平均曲线”越远，个人收入差距越大。 基尼系数：现实收入分布曲线与“绝对平均曲线”中间的面积与正方形下半部分的三角形面积的比值，反映个人收入差异的大小 税负转嫁：亦称税收负担转嫁，指纳税人在缴纳税款后，通过经济交易过程，将所缴税款部分地或全部地转移给他人负担，自己不负担或少负担税收的一种经济现象 税负归宿：指处于转嫁中的税负的最终归着点，它表明转嫁的税负最后是由谁来承担 关税：由海关代表国家对进出国境或关境的货物或物品征收的一种商品税 财产税：对纳税人拥有或支配的财产课征的一类税的总称，是现代税制的三大课税体系之一 财产税的分类：按课征方式的不同，可分为一半财产税和个别财产税；按课征时点的财产状况来看，氛围静态财产税和动态财产税等 税制结构优化的基本要求： （1）保证政府财政收入，满足公共支出的需要 （2）有效地服务于政府的公平与效率目标 （3）能够被政府有效掌控和实施 37.税收的定义:税收在本质上是以满足公共需要为目的,由政府凭借政治权力（公共权力）进行分配而体现的特殊分配关系 Part Two 简答题 实行林达尔均衡的前提条件： 第一，每一社会成员都能准确披露自己从公共产品消费中获得的边际效益，并根据其边际效益自愿履行费用分担义务；第二，每一社会成员都能了解其他成员的收入、偏好及从不同公共产品消费中获得的边际效益 税收定义的要点：第一，税收活动的根本目的是满足整个社会公共产品的需要，公共产品的特征决定了只有征收税收才是其资金供给的最有效方式。第二，税收征收的主体只能是代表社会全体成员行使公权力的政府，而其他任何社会组织或个人是无权征税的。第三，政府征税的依据是政治权力，或说是公共权力。这种公共权力是全体社会成员集体让渡或赋予政府的，凭借这种公共权力，政府可以征税 现代西方税收原则： 公平原则：设计和实施税收制度的首要原则。包含“横向公平”和“纵向公平”两方面。前者指经济能力或纳税能力相同的人应该缴纳相同数额的税收，即以同等的方式对待条件相同的人；后者指经济能力或纳税能力不同的人应缴纳数额不同的税收，即以不同的方式对待条件不同的人。 效率原则：政府课税必须使社会所承受的非税款负担为最小，即以较少的税收成本换取较多的税收收入。分为税收的经济效率与税收的行政效率。前者指税收对经济资源配置以及经济机制运行的消极影响越小越好；后者指以较少的征管费用和执行费用换取较多的税收收入。 稳定原则：在经济发展产生波动时，运用税收的经济杠杆作用，引导经济趋于稳定。具体来说，通过“自动稳定器”和“相机抉择”两个方面来达到稳定。 降低税收超额负担的根本途径在于尽可能保持税收对市场机制运行的“中性”。其包含两方面的含义：第一，政府征税使社会所付出的代价应以征税数额为限，除此之外，不能让纳税人或社会承受其它的经济牺牲或超额负担；第二，政府征税应当避免对市场运行机制产生不良影响，特别是不能超越市场而成为影响资源配置和经济决策的力量，而应当依靠市场机制的那只“看不见的手” 简述税负转嫁机制的特征 简述所得税特征 （1）税收负担的直接性：所得税属于直接税，在一般情况下不易于转移，纳税人通常就是负税人 （2）税基的广