基础会计第5章课稿.ppt

会计账簿又称“账薄”或“账册”，是指由具有一定格式的账页组成的，以审核无误的会计凭证为依据，用来连续、系统、全面地记录各项经济业务的簿籍。会计账簿与账户的关系：账簿只是一个外在形式，账户才是其内在真实内容，账薄与账户的关系是形式和内容的关系。 1.账证核对。 核对的方法一般采用抽查法,倘若发现差错,则要逐步核对,直到查出错误的原因为止. 2.账账核对。根据账账核对的内容不同可采用不同的核对方法。 （1）总分类账的核对方法： 一般是通过编制“总分类账户试算平衡表”进行核对。试算平衡表是根据总分类账户进行编制的。 它的格式一般有三种：余额式、发生额式、发生额及余额式。即通过列示各账户期初、期末余额和本期发生额，看其借、贷方发生额及余额是否平衡。如核对结果不平，则说明记账有误，应查明更正。 （2）总分类账与所属明细账的核对： 步骤如下： 先将总账所属的各明细账户余额的合计数对对应的总账余额相核对，看其是否相符，如有不符，再查找原因；如有不符，再编制明细账本期发生额及余额明细表或财产物资收、发、结存表与总分类账进行核对， （3）总分类账与现金日记账、银行存款日记账之间核对：可以直接进行核对。 （4）财产物资明细账与财产物资保管账的核对方法： 一般是将明细账的数量直接与保管账的数量相核对，看其是否相符，如有不符，再进一步查找原因。 3.账实核对。账实核对是核对会计账簿记录与财产实有数额是否相符。包括：现金日记账账面余额与现金实际库存数相核对；银行存款日记账账面余额定期与银行对账单相核对；各种财产物资明细账账面余额与财产物资实存数额相核对；各种应收、应付明细账账面余额与有关债务、债权单位或个人相核对等。 结算本月应付职工工资，其中生产工人工资为15 000元，管理人员工资为3 000元。原记账凭证的会计分录如下：借：生产成本15 000管理费用3 000贷：应付工资18 000 登记该转账凭证时，其“管理费用”账薄借方金额误记为5 000元。 更正方法 由于该项业务处理时，记账凭证上的记录是正确的，只是在登账时发生了金额登错的情况，因此采用划线更正法。在账页上用红笔在错写的数字5 000上划一条红线，然后在该数字上方写上正确的数字：3 000。 某企业生产领用原材料20 000元，在编制记账凭证时，误编成下列会计分录并已登记入账。借：制造费用20 000贷：原材料20 000 更正方法（由于科目有误，应采用红字更正法） 先用红字冲销原来的会计分录：借：制造费用20 000贷：原材料20 000 然后再用蓝字编制正确的会计分录：借：生产成本20 000贷：原材料20 000 某企业收到购货单位前欠货款200 000元存人银行，原填制的记账凭证误写为2 000 000 元，并已登记人账。原错误的会计分录如下：借：银行存款2 000 000贷：应收账款2 000 000更正方法（科目无误，所记金额大于应记金额，应采用红字更正法） 发现上述记账错误时，应将多记的金额用红字编制一张与原错误记账凭证内容相同的记账凭证，并据以用红字登记入账。借：银行存款1 800 000贷：应收账款1 800 000 某企业生产车间因生产A产品领用原材料10 000元，填制记账凭证时错写为6 000元，并已登记入账。原错误的记账凭证为：借：生产成本6 000贷：原材料6 000 更正方法（科目无误，所记金额小于应记金额，用补充登记法） 更正时只需将少记的4 000元用蓝字填制一张与原错误记账凭证相同的记账凭证，并登记入账即可。借：生产成本4 000贷：原材料4 000 结账 结账程序 第六节 结账 结账方法 第六节 结账22000 借 89000 109000 全年发生额合计及年末余额31 12 22000 借 23000 28000 本季发生额合计及季末余额31 12 22000 借 8000 10000 本月发生额合计及月末余额31 12：：25000 借 22000 27000 本季发生额合计及季末余额31 3 25000 借 9000 8000 本月发生额合计及月末余额31 3：26000 借月初余额1 3 26000 借 7000 9000 本月发生额合计及月末余额28 2：24000 借月初余额1 2 24000 借 6000 10000 本月发生额合计及月末余额31 1：20000 借年初余额1 1 号 字 日 月 余额 借或贷 贷方 借方 摘要 凭证 ××年 原材料总分类账（总账） 最后一笔业务和本月合计下划红线 账薄更换与保管 账薄的更换 第七节 会计账薄的更换与保管 账薄的保管 * * 第五章 会计账簿 第一节 会计账簿概述 一、会计账簿的概