税务会计第四章解决方案.ppt

第四章 增值税的会计核算 第一节 增值税的基本内容 第二节 增值税的计算 第三节 增值税的核算 第四节 增值税纳税申报表的填制 第四章 增值税的会计核算 学习目标 本章为税务会计课程的重点内容，也是难点内容。掌握增值税的视同销售、兼营，一般纳税人的应纳税额计算，进口货物应交增值税，出口货物退免税的核算。 第一节 增值税的基本内容 一、增值税的纳税人 二、一般纳税人与小规模纳税人的区别 三、一般纳税人和小规模纳税人的认定 四、征税范围 五、税目和税率 六、增值税的申报要求 七、增值税的起征点 八、增值税的减免 第一节 增值税的基本内容 【例题·单选题】（2010年）某家用电器修理厂会计核算健全，2009年营业额120万元，但一直未向主管税务机关申请增值税一般纳税人认定。2010年5月，该厂提供修理劳务并收取修理费价税合计23.4万元；购进的料件、电力等均取得增值税专用发票，对应的增值税税款合计2万元。该修理厂本月应缴纳增值税（　）万元。　　A.0.68　　　　　　　　B.1.32　　C.1.40　　　　　　　　D.3.40 第一节 增值税的基本内容 三、一般纳税人和小规模纳税人的认定 （一）一般纳税人的认定 1.应该向主管税务机关申请一般纳税人资格认定的纳税人 指达到一般纳税人标准的纳税人 2.可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定的纳税人 指小规模纳税人和新开业的纳税人 第一节 增值税的基本内容 【例题·多选题】依据增值税的有关规定，境外单位或个人在境内发生增值税应税劳务而在境内未设立经营机构的，增值税的扣缴义务人有（　）。　　A.代理人 B.银行　　C.购买者 　D.境外单位　　E.境外个人 　　 第一节 增值税的基本内容 【例题·多选题】对增值税小规模纳税人，下列表述正确的有（　）。　　A.实行简易征收办法　　B.不得自行开具或申请代开增值税专用发票　　C.不得抵扣进项税额　　D.一经认定为小规模纳税人，不得再转为一般纳税人　　 第一节 增值税的基本内容 (一)销售货物 货物是指有形动产，包括：电力、热力和气体在内。 注：无形资产、不动产属于营业税征税范围　 第一节 增值税的基本内容 (二)提供加工、修理修配劳务 加工劳务：是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造货物并收取加工费的业务。 修理修配劳务：是受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。 (三)进口货物：也是指有形动产 第一节 增值税的基本内容 【例题·多选题】根据我国现行增值税的规定，纳税人提供下列劳务应当缴纳增值税的有（　）。　　A.汽车的修配　　　　　　 　B.房屋的修理　　C.汽车的租赁　　　　　　　　D.受托加工白酒　　E.加工服装 　　　　 第一节 增值税的基本内容 (四)纳入抵扣范围的固定资产 (五)特殊的征税范围 1.采取折扣方式销售 （1）商业折扣：总额法，全额计税，折扣额不得从销售额中减除；如销售额与折扣额在同一张发票上分别注明的，可以折扣后的余额作为销售额计算销项税。 （2）商业折让：净额法，折让后的货款为销售额。 2.以物易物销售 第一节 增值税的基本内容 （六）视同销售货物 1.视同销售货物的计算 对视同销售货物行为的销售额的确定。视同销售的货物，销售额按下列顺序确定: （1）按纳税人当月同类货物的平均销售价格确定； （2）如果当月没有同类货物，按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定； 第一节 增值税的基本内容 （3）近期没有同类货物时，按组成计税价格确定 组成计税价格＝成本×(1＋成本利润率) 或 ＝成本×(1＋成本利润率)＋消费税 2.视同销售货物的分类 （1）将货物交付他人代销（委托代销）； （2）销售代销售货物（受托代销）； （3）两个以上机构(不在同一县市)的货物移送用于销售； 第一节 增值税的基本内容 (4)～(8)共同点：　　1.均没有货款结算，计税销售额必须按规定的顺序确定； 　　2.涉及的购进货物的进项税额，符合规定可以抵扣； 不同点：购买的货物用途不同，处理也不同　　 第一节 增值税的基本内容 视同销售(4) ～(8)的总结： (4)～(8)：视同销售 销项税