收入、费用和利润案例分析.ppt

例：2005年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司销售一套大型设备，合同约定销售价格为2000万，分五次于每年12月31日等额收取。该设备成本1560万。现销方式下该设备的销售价格为1600万。假定甲公司发出商品时，其有关的增值税纳税义务尚未发生，在合同约定的收款日期，发生有关的增值税纳税义务。实际利率为7.93%。 2005年1月1日 借：长期应收款 20 000 000 贷：主营业务收入 16 000 000未实现融资收益 4 000 000 借：主营业务成本 15 600 000 贷：库存商品 15 600 000 2005年12月31日 借：银行存款 4 680 000 贷：长期应收款 4 000 000应交税费——应交增值税 680 000 借：未实现融资收益 1 268 800 贷：财务费用 1 268 800 2006年12月31日 借：银行存款 4 680 000 贷：长期应收款 4 000 000应交税费——应交增值税 680 000 借：未实现融资收益 1 052 200 贷：财务费用 1 052 200 2007年12月31日 借：银行存款 4 680 000 贷：长期应收款 4 000 000应交税费——应交增值税 680 000 借：未实现融资收益 818 500 贷：财务费用 818 500 2008年12月31日 借：银行存款 4 680 000 贷：长期应收款 4 000 000应交税费——应交增值税 680 000 借：未实现融资收益 566 200 贷：财务费用 566 200 2009年12月31日 借：银行存款 4 680 000 贷：长期应收款 4 000 000应交税费——应交增值税 680 000 借：未实现融资收益 294 300 贷：财务费用 294 300 例：2007年5月1日，甲公司向乙公司销售一批商品，开出增值税专用发票上注明的销售价款为100万，增值税额为17万元。该批商品成本为80万元，商品并未发出，款项已经收到。协议规定，甲公司应于9月30日将所售商品购回，回购价为110万元（不含增值税）。 5月1日 借：银行存款 1 170 000 贷：其他应付款 1 000 000应交税费—应交增值税（销项税额）170 000 其后四个月末，均确认利息费用 借：财务费用 20 000 贷：其他应付款 20 000 9月30日，回购时 借：财务费用 20 000 贷：其他应付款 20 000 借：其他应付款 1 100 000应交税费—应交增值税（进项税额） 187 000 贷：银行存款 1 287 000 3.附有销售退回条件的商品销售 ——能对退货的可能性作出合理估计，应在发出商品后，按估计不会发生退货的部分确认收入——不能合理地确定退货的可能性，则在售出商品的退货期满时确认收入 甲公司是一家健身器材销售公司。 20×7年1月1日，甲公司向乙公司销售5 000件健身器材，单位销售价格为500元，单位成本为400元，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为2 500 000元，增值税额为425 000元。 协议约定，乙公司应于2月1日之前支付货款，在6月30日之前有权退还健身器材。健身器材已经发出，款项尚未收到。 假定甲公司根据过去的经验，估计该批健身器材退货率约为20%；健身器材发出时纳税义务已经发生；实际发生销售退回时有关的增值税额允许冲减。 假设退货数量分别为： 1000件； 800件； 1200件。 　①1月1日发出健身器材时：借：应收账款2 925 000　　 贷：主营业务收入　　2 500 000应交税费——应交增值税（销项税额）　425 000　　借：主营业务成本2 000 000　　 贷：库存商品2 000 000 ②1月31日确认估计的销售退回时：借：主营业务收入500 000　　贷：主营业务成本400 000其他应付款100 000 ③2月1日前收到货款时：　　借：银行存款　　　2 925 000贷：应收账款　　2 925 000 06月30日发生销售退回，实际退货量为l 000件，款项已经支付：借：库存商品400 000　　应交税费——应交增值税（销项税额） 85 000　　其他应付款　　　　100 000　　贷：银行存款585 000 如果实际退货量为800件时： 借：库存商品　　　320 000　 应交税费——应交增值税（销项税额）68 000　　主营业务成本　　80 000　　其他应付款　　100 000　贷：银行存款468 000　　　主营业务收入l00 000