审计复习范.docVIP

·1 . H 银行是U 股份有限公司最大的债权人。U 公司于2007 年3 月31 日从H 银行取得了期限为2 年的长期借款2000 万元，该笔借款即将于2009 年3 月31 日到期。2009 年1 月，H 银行依据其与U 公司签署的贷款协议，委托K 会计师事务所对u 公司2008 年12 月31 日资产负债表中的资产和负债项目实施审计，以判断U 公司偿还债务的能力。K 会计师事务所指派注册会计师L 作为项目负责人组织人员具体执行该项审计业务。请回答下列相关的问题： ( l ）指出该项业务作为鉴证业务的类型、注册会计师应提供的保证程度和提出鉴证意见的方式；责任方鉴定的历史性财务信息的鉴证业务，提供合理的保证程度 提出积极地鉴证意见 三方关系 注册会计师 k，l，责任方u 预期使用者 h 鉴证对象是u的资产负债项目 是u07年31的资产负债表上资产和负债项目 标准 企业会计准则 股份制企业制度 ( 2 ）指出该项鉴证业务涉及的三方关系； ( 3 ）说明该项鉴证业务的鉴证对象、鉴证对象信息以及该项业务应遵循的标准。 2. ABC 会计师事务所承办了T 公司2008 年度财务报表审计业务。2009 年6 月，T 公司之股东U 公司以T 公司2008 年度财务报表审计工作存在重大过失、导致其发生重大投资损失为由，向法院起诉，要求ABC 会计师事务所承担民事赔偿责任。 要求：ABC 会计师事务所拟运用重要性概念应诉，其聘请的律师在准备应诉材料时，提出了以下问题，请代为回答： ( l ）何谓普通过失和重大过失？ 过失指在缺少应有的职业谨慎 普通过失是没有完全遵循专业准则 ( 2 ）审计重要性概念在区分普通过失和重大过失中有何重要作用？ 3 ．注册会计师K 在审查ABC 股份有限公司年度财务报表时，针对该公司财务报表的不同项目提出了若干具体审计目标或审计程序。下面摘录了其中的一部分。所摘录的审计目标或审计程序并不一定在所述项目中是最主要的。请指出与所列示的具体目标或审计程序相对应的管理层认定，每项具体目标与审计程序对应一项或多项管理层认定。将对应的认定名称填入表内。 具体目标或程序 管理层认定的名称 ( l ）从请购单追查至验收单、卖方发票以及应付账款明细账 完整性 ( 2 ）检查所使用的生产设备的购货发票，核实付款人是否为被审计单位 权利义务 ( 3 ）检查固定资产与低值易耗品的金额界限是否明确 分类和可理解性 ( 4 ）从营业收人明细账追查至销售发票、发货凭证 发生 ( 5 ）核实存货的跌价准备已适当计提 计价和摊销 （6）确定当年所购商品验收单的最后一个号码 截止 （7）所列负债在资产负债表日是否确实存在 存在 4 ．注册会计师K 在审查N 上市公司的财务报表时，实施了下表所列示的审计程序，请指出K 注册会计师通过每个具体审计程序所收集到的审计证据的种类，收集该证据的审计程序的种类名称以及该证据最适宜证实的管理层认定（如果有）。将答案直接填人相应栏目内。 具体审计程序 审计程序种类名称 管理层认定 检查成本明细账的日期并与相关凭证相核对 检查文件和记录 截止 监盘库存产成品 检查有形资产 存在 向有关经手人调查坏账损失的情况 询问 计价和摊销 计算主要产品的毛利率 分析程序 存在和完整性 5 . A 和B 注册会计师在了解被审计单位Z 公司的内部控制时，发现该公司相关的内部控制同时含有自动控制和人工控制两种控制方式。由于A 和B 注册会计师基于以往执业经验认为控制效果受所采用的控制方式的影响，决定在评价控制效果前先对Z 公司针对业务特点和控制目的所采用的控制方式的适当性进行评价。 下表是A 和B 注册会计师罗列的Z 公司相关业务的特点及控制目的。 ( l ）请指出，哪些情形更适用于实施自动控制，哪些情形更适用于进行人工控制。你认为适用于自动控制的，请在相应的适用的控制方式的空格中填列“自动”；你认为更适用于进行人工控制的，请在相应空格中填列“人工”。 业务的特点或控制的目的 适用的控制方式 存在大额、异常或偶发的交易 人工 在处理大量交易或数据时，一贯运用确定的规则进行复杂的运算 提高信息的及时性、可获得性及准确性 监督控制的有效性 人工 有助于对信息的深人分析 存在难以定义、防范或预见的错误 人工 加强对政策和程序执行情况的监督 降低控制被规避的风险 人工 通过实施安全控制，提高不相容职务分离的有效性 （2）请指出，注册会计师应当从哪些方面了解人工控制产生的特定风险？容易被忽视 凌驾 一贯性 小错误 （3）通常情况下，注册会计师应当实施哪些程序，以获取有关控制设计和执行的审计证据？ 询问 检查 观察 流程 6. ABC 会计师事务所的A 和B 注册会师负责审计甲公司2008 年度财务报表。2008 年11 月，A 和B 注