业务管理-国际税收业务讲解.pptVIP

Sichuan Office of SAT 非居民企业所得税 3.4 对非机构场所类所得的如何征税 4.征收方式：法定扣缴 注意事项： 一是对于股权转让双方都是非居民企业的情况。国税发[2009]3号文件第十五条明确，由取得所得的非居民企业自行或委托代理人向被转让股权的境内企业所在地主管税务机关申报纳税。被转让股权的境内企业有协助义务，并应依法申请变更税务登记。被转让股权的境内企业未按照规定期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的，税务机关应当自发现之日起3日内责令其限期改正，并依照《税收征管法》第六十条第一款的规定处罚。被转让股权的境内企业不办理税务登记的，税务机关应当自发现之日起3日内责令其限期改正；逾期不改正的，依照《税收征管法》第六十条第一款和第二款的规定处罚。 二是申报期限。法定扣缴，支付或到期应支付时扣缴。国税发[2009]3号文件第七条规定，到期应支付的款项，是指支付人按照权责发生制原则应当计入相关成本、费用的应付款项。企业所得税法第四十条规定，自扣缴之起七日内缴入国库，并向所在地税务机关进行扣缴申报。 Sichuan Office of SAT 非居民企业所得税 3.4 对非机构场所类所得的如何征税 三是境外H股。国税函[2008]897号文件规定：先统一按10%扣税，再由非居民企业股东申请退税。 四是合格的境外机构投资者 （QFII）问题。国税函[2009]47号文件规定：QFII取得从中国境内取得的股息、红利、利息要缴税。 五是境内金融机构支付利息问题。国税函[2008]955号文件规定：我国境内机构向我国银行的境外分行支付的贷款利息，应依法代扣企业所得税。国税函[2010]266号文件进一步明确，我国银行境外分行取得利息所得不能享受税收协定待遇。 六是B股。国税函[2009]394号，非居民企业股东取得B股股息所得要交税。 Sichuan Office of SAT 非居民企业所得税 3.4 对非机构场所类所得的如何征税 5.税收优惠： 企业所得税法第二十七条规定：“企业的下列所得，可以免征、减征企业所得税：……第(五) 本法第三条第三款规定的所得。” 实施条例第九十一条规定：非居民企业取得企业所得税法第二十七条第(五)项规定的所得，减按10%的税率征收企业所得税。 下例所得可以免征企业所得税： (1) 外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得； (2) 国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款取得的利息所得； (3) 经国务院批准的其他所得。 Sichuan Office of SAT 非居民企业所得税 3.4 对非机构场所类所得的如何征税 6. 税收协定待遇： 非机构场所类所得主要涉及税收协定股息、利息、特许权使用费、财产收益等条款享受低于10%的低税率优惠待遇。 需要享受上述税收协定优惠待遇的，应向主管税务机关或者有权审批的税务机关提出享受税收协定待遇审批申请，并提交以下资料： （一）《非居民享受税收协定待遇审批申请表》； （二）《非居民享受税收协定待遇身份信息报告表》； （三）由税收协定缔约对方主管当局在上一公历年度开始以后出具的税收居民身份证明； （四）与取得相关所得有关的产权书据、合同、协议、支付凭证等权属证明或者中介、公证机构出具的相关证明： (五)税务机关要求提供的与享受税收协定待遇有关的其他资料。 Sichuan Office of SAT 非居民企业所得税 3.4 对非机构场所类所得的如何征税 7、纳税地点： 代扣代缴：以扣缴义务人所在地为纳税地点。 未代扣代缴的：所得发生地 注意事项：如果扣缴义务人未依法扣缴或无法履行扣缴义务的，由纳税人在所得发生地缴纳。 Sichuan Office of SAT 非居民企业所得税 提示：非居民企业所得税具有流动性大、隐蔽性强、性质判定难的特点，不论是企业还是税务机关，都面临较大的税务风险。 Sichuan Office of SAT 非居民企业所得税 1、企业应当注意： 一是及时履行报告义务。 ⑴、向非居民发包工程作业或劳务项目的境内机构或个人，必须自签订自日起30日内将合同或协议报主管税务机关备案。合同变更的，自变更之日起10起报告。取得的付款凭证，自取得之日起30日内报告。 ⑵、指定银行办理自身或外国政府、国际金融机构相关处息支付业务后，应于每月终了后7日内向主管国税机关报告。 ⑶、在与非居民企业进行业务往来时，尽可能的要求非居民企业提供其自身和与交易有关的信息，配合税务机关准确判定所得性质，收集并保留相关交易资料以备税务机关检查。 Sichuan Offi