内部审计-审计基础与思维方式.pptVIP

审计工作底稿 ⒈被审计单位名称； ⒉审计项目名称； ⒊审计项目时间或期间； ⒋审计过程记录； ⒌审计结论； ⒍审计标识及其说明； ⒎索引号及页次； ⒏编制者姓名及编制日期； ⒐复核者姓名及复核日期； ⒑其他应说明事项 审计终结 编制审计报告(交换意见稿) 交换意见 内部复核 出具正式审计报告 审计档案 审计目标 在一定的历史环境下，审计主体通过审计实践活动所期望达到的境地或最终结果 财务报表审计的总体目标 是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的下列方面发表审计意见： （1）财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制； （2）财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。 与各类交易和事项相关的审计目标 1.发生 2.完整性 3.准确性 4.截止 5.分类 与期末账户余额相关的审计目标 1.存在 2.权利和义务 3.完整性 4.计价和分摊 与列报相关的的审计目标 1.发生及权利和义务 2.完整性 3.分类和可理解性 4.准确性和计价 审计报告 标准审计报告 非标准审计报告。 非标准审计报告，是指标准审计报告以外的其他审计报告，包括带强调事项段的无保留意见的审计报告和非无保留意见的审计报告。非无保留意见的审计报告包括保留意见的审计报告、否定意见的审计报告和无法表示意见的审计报告。 审计报告要素 （1）标题 （2）收件人 （3）引言段 （4）管理层对财务报表的责任段 （5）注册会计师的责任段 （6）审计意见段 （7）注册会计师的签名和盖章 （8）会计师事务所的名称、地址及盖章 （9）报告日期。 怎样看待审计结果 由专业人士通过规定程序得出的结论 审计不能防范所有的风险 审计存在体制性缺陷 审计不能防范所有的风险 审计受成本的限制 审计受规范和法律的限制 审计受注册会计师素质的限制 舞弊和隐瞒可能是精心设计 信息不对称 社会审计的体制缺陷 审计人 委托人 审计人 被审计人 社会审计的体制缺陷 委托人与被审计人信息不对等 审计人具有专业能力，保持独立、客观、公正 被审计人与审计人具有专业和信息的平衡 社会审计的体制缺陷 审计人 委托人 审计人 被审计人 审计规范——审计准则 是执业规范 是检查审计质量的依据 是鉴定责任的标准 审计基础与思维方式 审计基础 审计的基本概念及分类 审计的发展 审计的程序 审计证据 审计目标 怎样看待审计 审计的基本概念 什么是审计 审计的分类 什么是审计 审计是一个系统化过程，即通过客观地获取和评价有关经济活动与经济事项认定的证据，以证实这些认定与既定标准的符合程度，并将结果传达给有关使用者 审计按主体的分类 国家审计 社会审计 内部审计 审计按业务性质分类 财务报表审计 经营审计 合规审计 财务报表审计 财务报表审计是指注册会计师通过执行审计工作，对财务报表是否按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见。 财务报表 财务报表包括内容： 资产负债表 利润表 现金流量表 所有者权益（股东权益）变动表 财务报表附注 财务报表审计的发展 账项基础审计 制度基础审计 风险导向审计 账项基础审计 账项基础审计，也叫数据导向审计或凭单审计方案法，是审计方法模式发展的第一阶段，在审计方法史上占据着十分重要的地位，直到现在仍被大量采用。它以凭单核对为中心，以审查账目有无舞弊为目标，以数据的可信性为着眼点，以会计科目为入手点，构成了一个完整的方法模式。 账项基础审计 顺查法 逆查法 逆查法 从账簿从手 详查法 抽查法 以金额 以事项 以会计科目 重制法 制度基础审计 制度基础审计，是指在重点审查内部控制制度各个控制环节基础上，借以发现内部控制制度的薄弱之处，找出问题发生的根源，然后针对这些环节扩大检查范围；对内部控制制度有效之处，则可缩小其检查范围或简化其审计程序的一种审计方法。 制度基础审计 健全性测试 符合性测试 实质性测试 抽查审计 风险导向审计 风险导向审计以战略观和系统观思想指导重大错报风险评估和整个审计流程，其核心思想可以概括为：审计风险主要来源于企业财务报告的重大错报风险，而错报风险主要来源于整个企业的经营风险和舞弊风险 审计风险模型 审计风险模型 审计风险=重大错报风险×检查风险 重大错报风险=固有风险×控制风险 审计流程 审计准备 审计实施 审计终结阶段 审计准备 了解被审计单位基本情况 签订审计业务约定书 初步评价被审计单位内控制度 确定重要性 分析审计风险