资产管理规定汇编.doc

四、资产管理规定 范围 本规定明确了资产管理的管理职责、流动资金管理核算、存货管理核算、固定资产管理核算、在建工程管理核算、财产清查管理、资产减值管理、其它资产和业务的核算管理等有关事项的要求，规范公司资产管理活动，保证公司财物安全，以确保公司生产经营活动正常运行。 本规定适用于广西贺达纸业有限责任公司的资产管理。 依据 根据《中华人民共和国会计法》、《企业会计制度》、《企业会计准则》、《企业财务通则》、《企业财务制度》、《会计基础工作规范》，结合我公司的实际，制定本规定。如本规定未能包含的财务会计业务，则按上述法规的规定进行核算和管理。 定义 资产 过去的交易、事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。我国《企业会计制度》和《企业会计准则》规定，企业应当定期或者至少于每年年度终了，对各项资产进行全面检查，合理地预计各项资产可能发生的损失，对可能发生的各项资产损失计提资产减值准备。资产减值管理规定 资产减值准备的计提 短期投资跌价准备 公司在中期期末或年度终了，对各项短期投资进行逐项检查并形成书面材料，报公司董事会。 履行公司决策程序后，财务部按各单项短期投资项目成本高于其市价的差额，计提短期投资跌价准备，计入当年损益。 坏账准备 公司采用备抵法核算坏账损失。坏账准备按账龄分析法与个别认定法相结合的办法计提。 公司在中期期末或年度终了，对应收款项分别按以下具体办法进行计提坏账准备。 根据债务单位的财务状况、现金流量等情况，按应收款项（包括应收账款和其他应收款）的账龄，分别计提坏账准备；如果债务人存在单位撤消、破产、资不抵债、现金流量严重不足，发生严重的自然灾害等导致停产而在短时间内无法偿付债务等情况的，可全额计提坏账准备；计入当年损益。计提比例如下表： 账龄 计提比例（%） 账龄 计提比例（%） 一年以内 0 三至四年 50 一至二年 5 四至五年 80 二至三年 30 五年以上 100 公司与关联方之间发生的应收款项，应当在中期期末或年度终了时分析其可收回性，并预计可能发生的坏账损失，计提相应的坏账准备。如果有确凿证据表明并联方（债务单位）已撤销、破产、资不抵债、现金流量严重不足等，并且不准备对应收账款进行重组，无其他收回方式的，则对预计无法收回的应收关联方的款项全额计提坏账准备。 预付账款如有确凿证据表明其不符合预付账款性质，或者因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物的，应将原计入预付账款的金额转入其他应收款。并计提相应的坏账准备。 存货跌价准备 公司期末存货按成本与可变现净值孰低计价。 公司在中期期末或年度终了，对库存商品、积压性材料逐项进行检查，对于因设备改造、产品更新、遭毁损、陈旧过时或销售价格低于成本等原因，导致存货成本不可全部收回，按成本高于可变净值的差额计提存货跌价准备。 公司的存货存在下列情况之一的，全额计提减值准备。 生产中已不再需要，并且已无使用价值和转让价值的存货； 其他足以证明已无使用价值和转让价值的存货。 存货跌价准备一般按单个存货项目的成本高于可变现交付的差额提取；但是对于数量较多、单价较低的存货，按存货类别计提；计入当年损益。 可变现净值的指公司在正常经营过程中，以存货估计售价减去完工估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税金后的金额。 长期投资减值准备 公司财务在中期期末或年度终了，对长期投资进行逐项检查并形成书面材料，报公司董事会。 履行公司决策程序后，财务部对被投资单位由于市价持续下跌或经营状况恶化等原因，导致长期投资可收回金额低于其帐面价值，并且这种降低的价值在可预计的未来期间内不可能恢复的投资项目，按单项长期投资可收回金额低于其帐面价值的差额，计提长期投资减值准备，计入当年损益。 有市价的长期投资存在下列情况之一的，计提减值准备： 市价持续2年低于帐面价值； 该项目投资暂停交易1年或1年以上； 被投资单位当年发生严重亏损； 被投资单位持续2年发生亏损； 被投资单位进行清理整顿、清算或出现其他不能持续经营的迹象。 无市价的长期投资存在下列情况之一的，计提减值准备： 影响被投资单位经营的政治或法律环境的变化，如税收、贸易等法规的颁布或修订，可能导致被投资单位出现巨额亏损； 被投资单位所供应的商品或提供的服务，因产品过时或其他原因而使市场的需求发生变化，从而导致被投资单位财务状况发生严重恶化； 被投资单位所在行业的生产技术等发生重大变化，被投资单位已失去竞争能力，从而导致财务状况发生严重恶化，如进行清理整顿、清算等； 有证据表明该项投资实质上已经不能再给公司带来经济利益的其他情形。 委托贷款减值准备 公司在中期期末或年度终了，对各项委托贷款进行逐项检查并形成书面材料，报公司董事会； 履行公司决策程序后，财务部对有迹象表明委托贷款本金