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货币资金内部控制失控的表现及其对策 内容摘要：货币资金是企业资产的重要组成部分，是企业资产中流动性较强的资产，而目前,货币资金失去有效控制是中小企业普遍存在的问题,为了解决这种现象,必须建立一套完整的内部控制制度,同时也必须加强会计人员管理,提高会计管理水平。本文从岗位分工控制、人员选拔和激励制度、公司治理和明确责任角度以及建立合理的监督、评价体系四个方面来论述如何解决货币资金内部控制失控问题。 关键词：货币资金 内部控制 岗位分工 授权批准 货币资金是一种流动性很强，在企业的销售与收款、购货与付款、生产与费用、筹资与投资等业务循环中都会涉及到的重要资产，因货币资金其本身的特殊性，流动性强，固有风险较高，极易被贪污或挪用。为了保证企业资金的安全和使用效率、防止货币资金发生错误记录和舞弊行为、提高会计信息的质量，企业必须健全规范的货币资金内部控制制度，并保持其有效地执行和改进。货币资金内部控制的重要性尽人皆知，但是在实际工作当中仍然有相当多的漏洞存在，甚至于内部控制直接失控，这样就直接危害到了投资人、债权人甚至于社会公众的利益。 一 货币资金失控的表现 ⒈岗位设置、职责划分不规范。 有相当一部分单位对货币资金管理的岗位设置、职责规定不符合规范要求。特别是一些小型单位，出纳会计一人兼，既管钱又管账；出纳保管一人兼，既管钱又管物；全部印鉴一人保管；票据未专设登记簿记录等。 ⒉人员素质不达标。 一是单位在无奈之下接受上级指令安排货币资金管理岗位人员；二是单位领导为了工作“方便”或碍于情面而任人唯亲。而使上岗的人员业务素质较低，道德修养较差，又缺乏敬业精神；账簿设置混乱，收付款凭证填制不规范，不执行国家费用开支标准的现象普遍存在。 ⒊规章制度不落实。 会计人员职业道德中明确指出熟悉法规，依法办事。一些单位的领导和货币资金的管理人员法律观念淡薄，对有关法规了解甚少，以致出现违规不知，犯法才明的现象。工作中，坐支现金、白条入账、库存现金超限额、大额提现和回现时有发生；公款私存、违规放贷、出租出借账户也被认为是平常事；中饱私囊、私设小金库、集体舞弊等违法案例屡禁不止。 ⒋监督、评价机制不完善。 执法必严，违法必究，这是会计监督的关键，也是会计控制的重点。如果只建立内控制度，无相应的监督评价机制，内控制度就形同虚设。在实践中，有的单位无检查考核制度，有的单位虽然有奖惩制度，但缺乏科学性与合理性。还有的单位考核检查流于形式，以偏概全，缺乏完整性和有效性。 针对这些内部控制的问题，相应的提出一些改进内部控制的对策。 二 改善企业货币资金内部控制的对策 ⒈岗位分工控制，并定期轮岗 ⑴根据《内部会计控制规范——货币资金(试行)》第六条规定“单位应当建立货币资金业务的岗位责任制,明确相关部门和岗位的职责权限,确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督”。经济业务处理过程中相互关联的职务如果集中在一个人身上，就会增加发生差错或舞弊的可能性。不相容职务的岗位分离，能够促使有关人员明确职责权限，形成相互监督制约的制衡机制，可以防止超越权限、串通舞弊。按不相容职务相分离的原则设置货币资金岗位，出纳不得兼任稽核、会计档案保管，收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作，单位不得由一人办理货币资金业务的全过程，严禁一人保管支付款项所需要的全部印章，专设登记簿对各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等进行记录。 ⑵根据《内部会计控制规范——货币资金(试行)》第七条规定“单位办理货币资金业务,应当配备合格的人员,并根据单位具体情况进行岗位轮换”和有关回避制度的规定,实行岗位回避。长时间从事同一岗位可以使经办人员熟悉业务流程，提高工作效率，但也容易产生职务间相互依赖，监督监管力度弱化，轮岗制是防范舞弊现象的有效手段，可以在很大程度上避免关系网的形成，特别是有一种岗位防范作用。通过轮岗交接可以及时的发现经办人员任职期间存在的问题，同时可以形成一种潜在监督，一定程度上防止出纳人员挪用公款、白条抵库等现象的发生。 ⒉人员选拔和激励制度 ⑴造成很多单位人员素质相对较低的原因，其中很重要得一条就是任人唯亲，从人员选拔开始就不能够严格把关。一方面无论何种性质的公司，这种选拔体制都不同程度的存在，这就使一些不具备相关职业能力或者业务、道德素质较低的人员居于货币资金管理的重要岗位，也给货币资金控制带来很大的潜在风险；另一方面在实际工作中，素质较低或者与关键领导关系特殊的人员往往是制度监督的“死角”，缺乏对人的控制必然带来隐患。所以对公司传统的人才选拔制度必须完善，应当由各部门提出人员需求，人力部门汇总，高层管理机构制订指标，最后由组成多部门参与，差额录用，匿名评分的招聘委员会，这样可以更好的选拔到公司真正需要的人员。 ⑵目前大多数公司对公司财务都十分关心，