税务规划-创办企业中的税收问题.pptVIP

讲座的主要内容 1. 企业为什么需要进行税收筹划 2. 企业能否进行税收筹划 3. 企业如何进行税收筹划 一、为什么要进行税收筹划？ 企业纳税过程中存在涉税风险，即税务风险 所谓税务风险就是指税务责任的一种不确定性，比如企业被税务机关检查，承担过多的税务责任，或是引发补税、罚款的责任。 企业面对的主要纳税难题是： 如何充分掌握税务法规的变化、如何适应税务合规性要求日益增长的复杂性、如何应对税务机关监管尺度的收紧，以及如何实现对税务风险的有效管理，其中税务风险的管理是企业面临的最大税务难题 税收是国家为了实现其职能，凭借政治权利参与社会产品和国民收入分配，按照法律规定的标准，强制性地无偿取得财政收入所发生的一种分配关系。其表现为：国家以政权身份、用颁布税收法令和制度等法律形式来规范、约束、保护和巩固这种分配关系，任何单位和个人都必须遵守。否则，就要得到经济处罚并受到法律的制裁。 对于我们企业来说，税收是参与我们企业分配的一种形式，所以评说一家企业赚多赚少时不能不谈税。 对于企业的经营者来讲，一定要控制自己的风险，税务风险也是我们应该控制的风险之一。 税务风险不可回避。 企业在经营的过程中，必然会面临到税务问题，既然面临税务的问题，那么就有可能面临税务风险。税务风险可以控制。税务管理措施得当，那么就可以把税务风险控制在一个可以接受的范围以内。 企业做得越大，税务风险也就越高。 二、企业是否可能进行税收筹划？ -- 企业是否可以防范控制税务风险？ 案例1 经营方式微变，纳税负担甚悬 大华公司是一家物资公司。在业务往来中，大华公司得知一木材厂每月都有1000吨左右的木材欲出售，同时了解到有一造纸厂几乎每月都要收购木材。于是大华公司决定利用这两家企业的业务需求，来充实自己的业务。 然而对于这项业务是选择中介角色收取一定的服务费，还是选择中间商买卖角色赚取一定利润，大华公司的王老板有些拿不定主意。于是他就亲自到税务专家老王处对此事进行咨询。老王在听完王老板的诉说之后，立刻建议王老板选择中介角色。 因为假如选择中介角色，那么大华公司在此项业务中只要就其每月收取的中介费用按5%的税率申报缴纳营业税就可以了（企业所得税在此忽略不计）。假如选择中间商角色，那么大华公司就应该按照17%的税率缴纳增值税。 比较计算 假如按木材厂每月向造纸厂出售1000吨木材，每吨木材大华公司向造纸厂收取中介费10元，那么大华公司每月的中介收入为10000元，所应申报缴纳的营业税为500元。 假如大华公司按当地市场价以每吨200元的价格从木材厂收购木材，然后以造纸厂能够接受的价格208元出售给造纸厂，那么大华公司每月就此应该缴纳1360元的增值税（1360=208×1000×17%-200×1000×17%），两者相比每月相差860元的税款，不仅如此在中介角色下大华公司的收入还较高。 案例3： 　　　王某与其二位朋友打算合开一家花店，预计年盈利180 000元，花店是采取合伙制还是有限责任公司形式？哪种形式税收负担较轻呢？ 相关税法规定 企业所得税的相关规定 企业所得税是以在境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为纳税人。 企业所得税的计税依据，是企业的应纳税所得额。所谓应纳税所得额，是指纳税人每一纳税年度的收入总额减去准予扣除项目金额后的余额。 企业所得税采用25%的比例税率。 根据国务院的决定，从2000年1月1日起，个人独资企业和合伙企业不再缴纳企业所得税，只对投资者个人取得的生产经营所得征收个人所得税。合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。在计算个人所得税时，其税率比照“个体工商户的生产经营所得”应税项目，适用5%～35%的五级超额累进税率 。 根据税法规定，合伙企业的投资者按照合伙企业的全部生产经营所得和合伙协议约定的分配比例确定应纳税所得额，合伙协议没有约定分配比例的，以全部生产经营所得和合伙人数量平均计算每个投资者的应纳税所得额。投资者的费用扣除标准为每人每月2000元，其工资不得在税前扣除。 分析 　　　由于合伙制和有限责任公司形式下，应纳流转税相同，故方案选择时暂不考虑其影响。 合伙制形式下应纳税额的计算 假如王某及其二位合伙人各占1/3的股份，企业利润平分，三位合伙人的工资为每人每月3,000元，按规定，费用扣除标准为每人每月2000元，则每人应税所得为 76,800元，即： （60,000+3,000×12）－2000×12＝ 72,000 (元) 适用35%的所得税税率，应纳个人所得税税额为： 72,000×35%－6