商业企业税务操作流程幻灯片.pptVIP

1.一般情况下，依据“增值税专用发票的发票联、付款凭证（支票存根、银行付款通知单等）、入库单”这样做记账凭证（举例讲解写凭证时应注意的问题）：　　借：库存商品（只有验收入库才能使用此科目，如果发生运费的话，运费的93%要加进来）　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）（依据发票上的税额，注意如果是税务代开发票的话只能抵扣3%的税额）　　　　贷：银行存款 　　如下为增值税务局专用发票图示： 　　  2.如未付款，则依据“增值税专用发票的发票联、入库单”　　借：库存商品　　　　应交税费——应交增值税（进项税额） 　　　　贷：应付账款——××公司 3.如已预付过款项，则依据购货发票、补付款凭证、入库单：　　借：库存商品　　　　应交税费——应交增值税（进项税额） 　　　　贷：预付账款——××公司　　证明前期预付过款项的凭据，如电汇凭证：  1.在实际工作中，开了发票就意味着销售已完成，需确认收入；但没开发票的销售业务，同样应确认收入。 2.对于一般纳税人来说，开发票时要注意：向消费者个人、小规模纳税人销售货物或者应税劳务的，不得开具增值税专用发票，只能开具增值税普通发票。增值税普通发票如图例： 3.销售完成，发票已开具。（1）收到货款，则依据：“发票的记账联、银行进账单（或银行收款通知单）”做记账凭证：借：银行存款 （金额看进账单） 　　贷：主营业务收入 （金额看发票）　　　应交税费—应交增值税（销项税额） （2）如果收到的销货款是现金时，注意“借方科目”为“库存现金”，现金收入填写“现金进账单”送存银行，不得“坐支”。依据“进账单”做记账凭证，　　借：银行存款　　　　贷：库存现金　　将现金收入填入到一张现金记账单中：  （3）未收到货款，则依据：“记账联”　　借：应收账款——××公司 （实际工作中必须写明细科目）　　　　贷：主营业务收入　　　　　　应交税费—应交增值税（销项税额）　　收到时：依据结算凭证　　借：银行存款　　　　贷：应收账款——××公司　　根据收款的进账单，进账单如图所示： (4）如果前期根据购销合同预收过购货方货款的，则依据“发票、补付货款的进账单”　　借：预收账款——××公司　　　　贷：主营业务收入　　　　　　应交税费—应交增值税（销项税额）　　一般在实际工作中，以外付过款了，都会有付款证明或者有进账单，如图示： 3.结转成本时，可以一笔一笔业务的结转，也可以汇总结转，依据“出库单”　　借：主营业务成本　　　　贷：库存商品　　销售的货物要把库存商品提货时要填定出库单，出库单图示出下所示： 1.依据已支付的上月税款的“国税税票”，做记账凭证：借：应交税费—应交增值税（已交税金）或应交税费—未交增值税　贷：银行存款注意：实际工作中，企业当月发生的税费一般都在次月申报缴纳。缴纳时依据国税的缴款书，如下图所示： 2.依据已支付的上月税款的“地税税票”做记账凭证：　　借：应交税费—城建税　　　　　　　　—教育费附加　　　　　　　　—个人所得税　　　　贷：银行存款　　地税电子付款凭证，如图所示为电子付款凭证： 地税电子付款凭证要填税种名称、所属时间和实缴金额，如下图所列示： 　　 3.计算本月增值税　　（1）一般纳税人购进货物和应税劳务实行税款抵扣制度。即：　　当期应缴纳的增值税=销项税额—进项税额（认证后抵扣）　　认证结果通知书，如下图所示： （2）可以认证抵扣的项目： ①从销货方取得的增值税专用发票上注明的税额；（90日内，逾期不得抵扣） ②进口货物的企业，从海关取得的《海关进口增值税专用缴款书》即《海关票》；（90日内） ③《公路、内河货物运输业统一发票》（90日内） ④水电费水费增值税专用发票，如下图所示： ⑤汽油、修理费 ⑥购进设备支付的增值税⑦从小规模纳税企业购进货物，税务代开的发票 税务代开发票，如图所示： ⑧包装物、低值易耗品 ⑨办公用品等，办工用品是普通发票，但是不能抵扣，普通发票如图所示： 4.增值税的账务处理： （1）当期的销项税额大于进项税额：　　①如果结转，根据销项税额与进项税额的差额做记账凭证　　借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）　　　　贷：应交税费—未交增值税　　②可以不结转，次月缴纳即可　　应交税金（增值税）明细账，如图所示： （2）当期的销项税额小于进项税额：留下月抵扣 5.计算本月要缴纳的增值税，做记账凭证：借：营业税金及附加　贷：应交税费—城建税（实际缴纳的增值税×适用税率）　　　　　　　　　（税率：市区7%、县城及镇5%、其他1%）　　　　　　　—教育费附加 1.管理费用　　企业实际发