2增值税会计讲义.ppt

例：甲公司为增值税一般纳税人，主要从事机电产品的生产销售，并下设运输部门负责所售货物的运输服务并对外承接其他运输劳务。2013年8月运输劳务营业税改征增值税，由于公司的运输劳务金额较大，运输劳务也可以按一般纳税人的方法核算。 营改增试点开始时，甲公司的期初进项留抵税额为10万元。2013年8月公司发生如下业务：（1）销售机电产品一批，产品不含税销售收入200万元；另取得含税货运收入20万元，价款已经全部收到。 （2）公司初次购买一套增值税税控系统专用设备，用银行存款支付，取得增值税专用发票，不含税价款2000元，增值税税额340元。设备当月开始使用，预计使用5年。（3）甲公司将部分自有车辆对外出租（试点前购进），租赁期限1个月，取得不含税租金收入15万元，款项已收（4）月底，公司购入汽油用于运输业务，取得增值税专用发票，发票上货款10万元，增值税税额为1.7万元，款项已经支付。要求：请分析企业应该如何缴纳增值税。并进行当月的相关账务处理。 【正确答案】 （1）开始试点月初，留抵进项税额的结转： 借：应交税费——增值税留抵税额 100000 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 100000 业务1：销售货物和提供运输服务，均属于增值税的应税项目，分别适用不同的税率计算缴纳增值税。借：银行存款 2340000 贷：主营业务收入 2000000 应交税费——应交增值税（销项税额） 340000 借：银行存款 200000 贷：其他业务收入 180180.18 应交税费——应交增值税（销项税额） 19819.82 业务2，增值税纳税人2011年12月1日以后初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用，可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减。不足递减的可结转下期继续抵减。①购入时：借：固定资产 2340　　　　 贷：银行存款 2340 ②按规定抵减的增值税应纳税额　　借：应交税费——应交增值税（减免税款）2340　　　　贷：递延收益 2340 业务3，使用试点前购入的有形动产提供经营租赁，应该选择按照简易办法计算缴纳增值税。应纳增值税=15×3%=0.45（万元）借：银行存款 154500 贷：其他业务收入 150000 应交税费——未交增值税 4500 业务4：借：原材料 100000 应交税费——应交增值税（进项税额） 17000 贷：银行存款 117000 另外，结转可以抵扣的期初留抵税额（1）不考虑上期留抵税额，计算全部业务的应纳增值税（不考虑简易征收）：340000+19819.82-17000-2340=340479.82（元） （2）再计算销货部分应纳的增值税=全部业务应纳税增值税*（销货部分产生的销项税额/全部业务产生的销项税额） 340479.82×340000/（340000+19819.82）=321725.3（元） （3） 期初挂账留抵税额本期抵减数。销货部分应纳的增值税和上期留抵税额进行比较，哪个小按哪个来抵扣。可以抵扣100000元。借：应交税费——应交增值税（进项税额） 100000 贷：应交税费——增值税留抵税额 100000 练习： 某企业为增值税一般纳税人，从事设备经营性租赁、设备融资租赁和其他业务，2014年2月发生如下业务： （1）设备融资租赁业务收入468000元，开具增值税专用发票注明价款400000元，税款68000元，款项已全部收取 （2）购进经营性租赁设备一台，取得销售方开具的增值税专用发票注明价款700000元，税款119000元；销售方转来代垫设备运费11100元，运输企业开具的货物运输业增值税专用发票注明价款10000元，税款1100元，货款、运费均未支付 （3）购进办公用品，取得增值税专用发票注明价款50000元，税款8500元，办公用品均已领用 （4）以前月份已开具增值税专用发票并收取的设备经营性租赁费585000元，因设备质量原因，经协商设备经营性租赁费调减20%，当月凭设备租赁方税务机关出具的《开具红字增值税专用发票通知单》，开具红字增值税专用发票注明价款－100000元，税款－17000元，相应