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审 计 基 础 培 训 一、审计定义和类别 1、审计定义 美国会计学会（AAA）的定义：审计是一个系统化过程，即通过客观地获取和评价有关经济活动与经济事项认定的证据，以证实这些认定与既定标准的符合程度，并将结果传达给有关使用者。 美国会计学会的审计定义目前最权威的审计定义，其要点在于以下几点： 1）、有关经济活动与事项的认定； 2）、认定与既定标准的符合程度； 3）、客观地获取和评价证据； 4）、系统化的过程。意味着审计人员在制定审计计划、实施审计程序、获取审计证据和形成审计结论时需要通盘考虑，以实现审计目标。 5）、将结果传达给有关使用者。 2、种类 注册会计师审计的种类包括以下三类： 1）、财务报表审计：对财务报表是否按照规定的标准（会计准则和相关会计制度）编制发表审计意见。 2）、经营审计：评价被审计单位经营活动的效果和效率，提出经营管理建议。 3）、合规性审计：确定被审计单位是否遵循特定的程序、规则或条例。 二、注册会计师审计的方法 注册会计师审计的方法包括以下三类： 1、账项基础审计：注册会计师大部分精力投向会计凭证和账薄的详细检查。 2、制度基础审计：注册会计师的视角转向企业的管理制度，特别是会计信息赖以生成的内部控制。 3、风险导向审计：注册会计师以审计风险模型为基础进行的审计。审计风险=重大错报风险*检查风险 三、注册会计师审计和内部审计的区别 1、审计独立性不同 内部审计受本部门、本单位直接领导，仅仅强调与其他职能部门相对独立，与双向独立的注册会计师审计不可同日而语； 2、审计方式不同 内部审计根据本部门、本单位的经营管理的需要自觉施行，而注册会计师审计则是受托进行； 3、审计内容和目的不同 内部审计的内容主要是审查各项内部控制制度的执行情况，提出各项改进措施；而注册会计师审计依据独立审计准则，主要围绕财务报表进行，是对审计后的财务报表发表审计意见； 4、审计职责和作用不同 内部审计的结果只对本部门、本单位负责，对外不起鉴证作用，并向外界保密；而注册会计师审计需要对投资者、债权人以及社会公众负责，对外出具的审计报告具有鉴证作用。 四、审计职业规范 1、诚信：诚实、守信，要求秉公办事、实事求是 2、独立：不受外来力量控制、支配 3、客观：要求不应偏见、利益冲突以及他人的不当影响而损害职业判断 4、专业胜任能力和应有的关注：将专业知识和技能保持在应有的水平之上，保持职业怀疑态度 5、保密 6、职业行为：要求遵守相关法律规定，避免发生任何有损职业声誉的行为，诚实、实事求是 五、审计方法和程序 1、审计方法 指注册会计师为了形成关于具体审计目标的审计证据所应用的比较行为的方法和手段。 1）、检查记录或文件：对记录或文件进行审查 2）、检查有形资产：对资产实物进行审查 3）、观察：察看相关人员从事的活动或执行程序 4）、询问：以书面或口头形式获取信息 5）、函证：通过第三方对有关信息和现状的声明 6）、重新计算：对记录或文件数据准确性进行核对 7）、重新执行：重新独立执行程序或控制 8）、分析程序：研究财务数据内在关系，对财务信息作出评价 2、审计程序 指注册会计师在审计过程中的某个时间，对将要获取的某类审计证据如何进行收集的详细指令。 注册会计师利用审计程序获取审计证据涉及以下四方面的决策： 1）、选用何种审计程序 2）、对选定的审计程序，应当选取多大的样本规模 3）、应当从总体中选取哪些项目 4）、何时执行这些程序 六、审计证据 审计证据是指注册会计师为了取得审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。 1、会计记录中含有的信息 会计记录主要包括原始凭证、记账凭证、总分类账和明细分类账、未在记账凭证中反映的对财务报表的其他调整，以及支持成本分配、计算、调节和披露的手工计算表和电子数据表。 会计记录取决于相关交易的性质，它既包括被审计单位内部生成的手工或电子形式的凭证，也包括从与被审计单位进行交易的其他企业收到的凭证。会计记录还可能包括以下七类： 1）、销售发运单和发票、顾客对账单以及顾客的汇款通知单； 2）、附有验货单的订购单、购货发票和对账单； 3）、考勤卡和其他工时记录、工薪单、个别支付记录和人事档案； 4）