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management school Chapter7 责任会计 教学目的：通过对本章的学习，应掌握分权管理与责任会计的关系，责任会计的内容、基本原则，责任中心的划分及业绩评价，内部结算价格的类型及优缺点，责任预算的编制以及业绩考核。 第一节 责任会计概述 责任会计的涵义 责任会计的产生 责任会计的内容 责任会计的基本原则 一、责任会计的涵义责任会计一词源于西方，责任会计是指以企业内部的各个责任中心为、以责任中心的资金运动为对象、对责任中心进行控制和考核的一种会计制度。 二、责任会计的产生 实施的主要原因包括：1.信息的专门化2.反应的及时化3.下级管理人员的积极性1.将企业内部单位划分为一定的责任中心，赋予一定的经济和。责任中心可分为成本中心、利润中心和投资中心。责任会计中，事前的计划、事中的核算和事后的分析都是以责任中心为基础进行的。 2.确定业绩评价的方法。主要包括以下五个方面：(1) 确定衡量责任中心目标的一般尺度，可以是和利润额等；(2) 确定目标尺度的；(3) 规定业绩尺度的，如成本分摊、内部结算价格等；(4) 选择预算或标准的形式，如固定预 算或弹性预算；(5) 确定报告的时间、内容和形式。3.根据经济责任完成情况制定相应的。实施责任会计同样需要经过三个环节：1.编制.2.核算预算的.3.分析、评价和报告业绩. 第二节 责任中心及其划分 责任中心的涵义 成本中心 利润中心 投资中心 一、责任中心的涵义责任中心是指根据其管理权限承担一定的经济责任，并能反映其经济责任履行情况的企业内部单位。为了有效地进行企业内部控制，有必要将整个企业逐级划分为许多个责任领域，即责任中心。划分责任中心并不是以成本利润或投资的发生额大小为依据的，而是依据和。凡是管理上可分、责任可以辨认、成绩可以单独考核的单位，都可以划分为责任中心，大到分公司、地区工厂或部门，小到车间、班组或某一个机台。 二、成本中心 成本中心的涵义 责任成本 成本中心的分类 1、成本中心的涵义成本中心是指只发生而不取得收入的责任中心。任何只发生成本的责任领域都可以确定为成本中心。对这类责任中心只是考核成本，而不能考核其他内容。 2、责任成本成本中心所发生的各项成本，对成本中心来说，有些是可以控制的，即可控成本；有些则是无法控制的，即不可控成本。成本中心只对其可控成本负责。一般来讲，可控成本应同时符合以下三个条件：(1)责任中心能够通过一定的方式 将要发生的成本；(2)责任中心能够对成本进行；(3)责任中心能够通过自己的行为对成本加以。凡是不能同时符合上述三个条件的成本通常为不可控成本，一般不在成本中心的责任范围之内 。成本的可控与不可控是相对而言的，这与责任中心所处的高低、管理的大小以及控制的大小有直接关系。 3、成本中心的分类成本中心是应用最为广泛的责任中心，通常可以按以下标准分类。1.按管理划分。企业内部的各个单位分别负责着不同的业务，因而拥有着各自的管理范围.成本中心据此可以分为以下几种：生产车间或分厂、仓库、管理部门。2.按管理划分。如果说按管理范围划分成本中心是横向的，那么按管理层次划分则是在横向划分的基础上，对成本中心进行纵向的划分。(1) 车间－(工段)班组－个人三级成本中心。(2) 仓库－保管人员两级成本中心。(3) 管理部门－管理人员两级成本中心。 三、利润中心 利润中心的涵义 利润中心的类型 利润中心的成本计算 利润中心的考核指标 1、利润中心的涵义利润中心是指对的责任中心。由于利润是收入扣除成本费用之差，因而，利润中心既要对成本负责，还要对收入负责。 2、利润中心的类型按照收入来源的性质不同，利润中心可分为利润中心与利润中心两类。 3、利润中心的成本计算 对利润中心的成本计算，通常有两种方式可供选择： ◎利润中心只计算可控成本，不分担不可控成本，即不分摊共同成本。 ◎利润中心不仅计算可控成本，也计算不可控成本 。 4、利润中心的考核指标当利润中心不计算共同成本或不可控成本时计算该利润中心的边际贡献总额。当利润中心计算共同成本或不可控成本时，计算该利润中心的边际贡献总额、负责人可控利润总额、可控利润总额、公司利润总额。 例1 利润中心考核指标的计算 已知：某企业的第二车间是一个人为利润中心。本期实现内部销售收入500 000元，变动成本为300 000元，该中心负责人可控固定成本为40 000元，中心负责人不可控，但应由该中心负担的固定成本为60 000元。 要求：计算该利润中心的实际考核指标，并评价该利润中心的利润完成情况。 解 依题意 利润中心边际贡献总额＝＝（元） 利润中心负责人可控利润总额＝＝（元） 利润中心可控利润总额＝＝（元） 四、投资中心 投资中