2016年税法复习详细分解详细分解.docx

第一章税法基本理论第一节税收税收的概念与特征 1、税收：是指以实现国家公共财政职能为目的，基于政治权力和法律规定，由政府专门机构向居民和非居民就其财产或特定行为实施的强制、非罚与不直接偿还的金钱或实物课征，是一种财政收入的形式。此定义概括了以下几层含义：(1)指明了税收的目的。国家征税的目的是为了实现国家的公共财政职能。财政职能体现为四个方面：资源配置、收入分配、调控经济与监督管理职能。(2)指明了税收的政治前提和法律依据。马克思称国家拥有两种权力：一是财产权力；另一是政治权力。国家征税凭借的是政治权力。但是，税权的行使要基于法律的规定。(3)指明了税收主体。征税主体为财政、税务机关和海关。纳税主体是居民和非居民。(4)指出了税收的形式特征。即强制性、固定性(规范性)和无偿性“三属性”。(5)使用“非罚”一词将罚款、罚金以及其他一切罚没行为排除在税收行为之外。(6)揭示了税收的社会属性。税收是基于一定社会制度、政治权力和法律规定存在。2、税收的特征 (1)税收的形式特征。即税收的外部特征。我国多数学者将其概括为所谓“税收三性”。1)税收强制性。税收强制性集中表现为征税主体必须依法行使税权，纳税主体必须履行纳税义务，违法者将受到法律制裁。2)税收无偿性。税收的这种无偿性特征是对具体纳税人来说的。无偿性是税收的关键特征，它使税收明显区别于国有企业利润收入、债务收入、规费收入等其他财政收入范畴。3)税收固定性。课税对象及每一单位课税对象的征收比例或数额，相对于某一时期而言的并保持相对稳定和连续、多次适用的特征，但并非永远固定不变。 (2)税收的本质特征。税收的根本性质，即税收的本质，是国家为一方主体的依法无偿地参与社会产品分配而形成的特殊分配关系。这种分配关系的特殊性在于其分配的依据，是国家的公共权力。 (3)税收的社会属性。税收不仅是一个分配范畴，同时也是一个历史范畴。一方面，税收在不同社会形态下具有其共性；另一方面，在不同的社会制度和不同国家中的税收又分别具有其个性。我国社会主义税收所体现的分配关系，是代表全国各族人民整体利益的国家同纳税人在根本利益一致前提下的整体利益与局部利益、当前利益和长远利益的分配关系。分配形式上的不对等状态从根本上、长远的观点来说又是对等的、平等的，需要经过一个由税收转化为财政的过程。这是由我国税收“取之于民，用之于民”的社会主义性质所决定的。三、税收的分类。依据不同的标准，可以将税收划分为不同的类别：1、根据征税对象的性质和特点不同，可以将税收划分为如下五大类。这是世界各国普遍采用的最基本、最重要的方式。我国也主要是采用此种分类方法。(1)流转税:是指以商品交换和提供劳务为前提，以商品和非商品流转额为征税对象的税种。(2)所得税:是指以纳税人的所得或收益额为征税对象的税种。(3)财产税:是指以国家规定的纳税人的某些特定财产数量或价值额为征税对象的税种。(4)行为税:是指以某种特定行为的发生为条件，对行为人加以征税的税种。(5)资源税:是指以占用和开发国有自然资源获取的收人为征税对象的税种。2、根据税收最终归宿的不同，可以将税收划分为直接税和间接税。(1)直接税:是指由纳税人自己承担税负的税种。(2)间接税是指纳税人可以将税负转移给他人，自己不直接承担税负的税种。3、根据税收管理权和税收收入支配权的不同，可以将税收划分为如下三种。(1)中央税:是指由中央政府管理和支配的税种。(2)地方税:是指由地方政府管理和支配的税种。(3)中央和地方共享税:是指由中央和地方共同管理和支配的税种。4、根据计税标准的不同，可以将税收划分为从价税和从量税。(1)从价税:是指以征税对象的价格为计税标准征收的税种。另外,根据计税价格中是否包含税款，又分为价内税和价外税。我国关税和增值税属于价外税。其他从价税均属于价内税。(2)从量税:是指以征税对象特定的计量单位为计税标准征收的税种。消费税中的啤酒、黄酒、汽油、柴油属于从量税。资源税、土地使用税、耕地占用税、车船税属于从量税。5、根据税收是否具有特定用途，可以将税收划分为普通税和目的税。(1)普通税:是指用于国家财政经常开支的税收。(2)目的税:是指专款专用的税收。我国只有城市维护建设税和耕地占用税是目的税。三、税收的根据。理论上讲,国家的存在和居民独立财产的存在是税收的根据。国家的存在是税收产生和存在的外因，居民独立财产的出现是税收产生和存在的内因。税是纳税人享用国家提供公共产品的对价，而不是单纯的一种为国家作出的牺牲。对任何纳税人而言，依法纳税是应尽的法定义务，也是一种获取利益的非完全对价。第二节 税法一、税法的概念与特征1、税法:是指建立在一定物质生活基础之上的，由国家制定、认可和解释的，并由国家强制力保证实施的调整税收关系的规范系统(或规范总称)