9会计纪录.ppt

(4)各种原始凭证不得随意涂改、挖补。在会计凭证填制错误而需要改正时，应该用红色圆珠笔将错误的文字或金额划线注销，再将正确的文字或金额用蓝、黑色水笔写在划线部分的上部，并签字盖章。提交银行的各种结算凭证的大小写金额，一律不准更改。 (5)各种原始凭证必须连续编号，以便查核。如果原始凭证已经预先印定编号，在写坏作废时，应该加盖“作废”戳记，并妥善保管，不得撕毁。 (6)各种原始凭证的填制应该及时，要在经济业务发生、执行或完成时即予以填制，不可拖延时日，也不可事后再进行追记。 会计循环是指按一定程序依次继起的会计核算方法。因此不同的会计循环模式规定了填制会计凭证、登记账簿、编制会计报表的不同步骤和方法。 汇总收款凭证编制方法 将需要进行汇总的收款凭证（包括现收和银收），按其对应的贷方科目进行归类，计算出每一个贷方科目发生额合计数，填入汇总收款凭证中。一般5天或10天汇总一次，月终，根据计算出每个贷方发生额合计数，登记总分类账。 总分类账格式 三栏式明细分类账格式 材料采购多栏式明细分类账格式 应交税金多栏式明细分类账格式 费用多栏式明细分类账格式 成本多栏式明细分类账格式 数量金额栏式明细分类账格式 订本式账簿是把印有与专门格式的账页按页码的先后顺序固定地制订在一起的账簿。 活页式账簿是有若干个零散的具有专门格式的账页组成的账簿。 卡片式账簿是有若干个零散的具有专门格式的卡片组成的账簿 XX明细分类账 日记账 日记账的定义：是按经济业务发生的时间先后顺序，逐日逐笔登记的账簿，分为普通日记账和特种日记账 日记账的作用： 1.可以提供连续、分类的会计信息 2. 可以为总账的登记、核对提供依据 3. 可以保护单位财产，特别是货币资金的安全 现金日记账 银行存款日记账 逐笔登记各会计凭证的科目和金额，称为分录簿 现金日记账：逐日逐笔记录库存现金的收入、支出、结余情况的日记账。格式有三栏式、多栏式 现金日记账登记方法： 根据现金收款凭证、现金或银行付款记账凭证逐日逐笔登记“收入栏”和“支出栏”，并逐笔结出余额。 每日末了，现金日记账账面数与库存现金进行核对。 银行日记账：逐日逐笔记录银行存款的收入、支出、结余情况的日记账。格式有三栏式、多栏式 银行账 银 行 账 日记账登记应注意的问题 1、注意会计凭证上的会计账户名称（会计科目）：现金或银行存款。 2、注意记账的时间与凭证的时间一致 3、注意记账的凭证号码与凭证的编号一致 4、注意记账的金额及其方向 5、每出现一个收付款业务（记账凭证），就要及时登记一次日记账 6、日记账账簿应及时结出余额 7、日记账必须做到：日清月结 分类账 总分类账的登记方法 根据记账凭证或汇总记账凭证逐笔或定期汇总登记。 总分类账登记应注意的问题 1、可以按照记账凭证或汇总记账凭证定期登记，注意会计凭证上的会计账户名称（会计科目） 2、记账的时间与凭证（或汇总记账凭证）的时间一致 3、记账的号码与凭证（或汇总记账凭证）的编号一致 4、注意记账的金额及其方向 5、总分类账账簿一般到月末结出余额 明细分类账 明细分类账的登记方法 根据原始凭证或记账凭证逐笔登记。 明细分类账登记应注意的问题 1、按凭证逐笔登记，注意会计账户名称 2、注意记账的时间与凭证的时间一致 3、注意记账的号码与凭证的编号一致 4、注意记账的金额及其方向 5、有关明细分类账每一行都应结出余额 账簿的启用、登记和更正规则 一、账簿的启用 万利高科股份有限公司 原材料明细账 2 5 2003 01 01 曹结斌 曹结斌 2003 01 01 2003 05 02 赵怡然 赵怡然 2003 05 02 2003 10 02 范南楠 范南楠 2003 10 02 印花税 盖章 账簿登记规则 1、必须以审核无误的会计凭证为依据 2、必须用钢笔（碳素或蓝黑墨水）或毛笔书写 3、文字数字的书写必须工整规范 4、必须按顺序逐页、逐行登记 5、每页记账完时，应办理转页手续 6、在账户上注明余额方向 7、账簿记录发生错误按规定的方法进行更正 8、所有账户期末应结账 期初余额（或承前页） 本月合计 累 计 过次页 数字书写高度：不超过本行高度的2／3 文字书写要规范，用蓝色黑色墨水 每一行结出余额，并标注余额方向 按照规定改错 及时办理转页手续 错账更正方法 1、红字更正法 发现记账凭证会计科目无错误，但是多计金额，或记账凭证的会计科目或填写金额有错误，且已经登记入账且已经登记入账。 2、兰字补充登记法： 发现记账凭证会计科目无错误，但是少计