2016财务会计务实第四讲自制和委托加工物资.ppt

第四章 存 货 第四节 自制和委托加工物资 一、自制半成品 1.自制半成品是指经过一定生产过程并已检验合格 交付半成品仓库，但尚未制造完成为商品产品，仍需继 续加工的中间产品。 一、自制半成品 2. 账户设置： 一、自制半成品 3. 自制半成品的账务处理 例4-28 本月由铸工车间加工完成并检验合格入库 铸件一批，实际成本15000元。 借：自制半成品——铸件　　 15000 　 贷：生产成本——基本生产成本（铸工车间）15000 例4-29 加工车间领用一批铸件，用于继续加工， 其实际成本12000元。 借：生产成本——基本生产成本（加工车间）12000 　 贷：自制半成品——铸件　　　 　12000 二、完工产品 1. 完工产品是指已经完成全部生产过程并已验收入库符合标准规格和条件，可以作为商品对外销售的产品。 2. 账户设置 二、完工产品 二、完工产品 借：库存商品——甲产品　　　　120000 　　　　　　 ——乙产品　　　　112000 　 贷：生产成本——基本生产成本　　232000 例4-31 齐鲁公司当月共销售甲产品800件，其销 成本为96 000元，销售乙产品700件，其销售成本为 98000元，则账务处理为： 借：主营业务成本　　　　194 000 　　 贷：库存商品——甲产品　　　　96 000 　　　　　　　　 ——乙产品　　　　98 000 三、委托加工物资 三、委托加工物资 三、委托加工物资 三、委托加工物资 三、委托加工物资 （二）支付加工费用 借：委托加工物资 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 三、委托加工物资 （三）交纳的消费税 受托方代收代缴的消费税 1.收回后直接用于销售的，计入成本。 三、委托加工物资 三、委托加工物资 三、委托加工物资 三、委托加工物资 三、委托加工物资 三、委托加工物资 三、委托加工物资 三、委托加工物资 * 三、委托加工物资 一、自制半成品 二、完工产品 生产一车间 仓库 一车间 二车间 生产二车间 半成品仓库 余额：库存自制半成品的实际成本 领用、发出和对外销售的自制半成品的实际成本 入库自制半成品的实际成本 自制半成品 余额：期末库存商品的成本 发出的库存商品成本 验收入库的库存商品成本 库存商品 3. 完工产品的账务处理 例4-30 齐鲁公司根据当月完工产品成本计算表计算出当月完工产品成本，根据当月产成品入库单编制 “ 产成品入库汇总表” 。 总成本 单位成本 数 量 单 位 产品名称 120000 120 1000 件 甲产品 112000 120 800 件 乙产品 232000 合 计 产成品入库汇总表 （一）委托加工物资概述 委托加工物资是企业向受托加工企业提供原材料，并向受托加工企业支付一定的加工费用，待加工完成后由企业收回的制成品。 委托加工物资应按实际成本计价核算。 钢材加工成铸件 委托单位 受托单位 拨出材料 支付加工费 往返运杂费 退回余料加工完成收回 账户设置 余额：尚未完工的委托加工物资的实际成本和剩余物资的实际成本 加工完成验收入库的物资的实际成本和剩余物资的实际成本 原料成本 加工费 往返运杂费 相关税金合理损耗 委托加工物资 （二）委托加工物资核算 原料成本 加工费 往返运杂费 相关税金 余料成本 完工成本 委托加工物资 　　余额：尚未完工的委托加工物资的实际成本和剩余物资的实际成本 原材料 银行存款 原材料 应交税费 （二）委托加工物资核算 （一）发出委托加工物资 发出委托加工材料时： 借：委托加工物资 贷：原材料 采用计划成本？ 2.收回后用于连续生产应税消费品而不是直接对外销售的，则已纳消费税款按规定准予抵扣以后销售环节应交纳的消费税。 借：委托加工物资 贷：银行存款/应付账款 借：应交税费——应交消费税 贷 ：银行存款 （四）加工完成回收加工物资 加工完成验收入库的材料及剩余的材料，应按加工收回材料的实际成本及剩余材料的实际成本。 借：原材料 贷：委托加工物资 例4-32 齐鲁公司发出A材料一批，委托甲企业加工成铸件，9月5日发出Ａ材料2