第9章销售与收款循环审计绪论.ppt

案例题答案： （1）违反内部控制要求的职责分工有：①销售部门主管审批赊销信用；②销售部门负责收取货款；③发货部门在发运产品时开具销售发票；④负责应收账款记录人员定期寄送客户对账单。 （2）SCT公司应当确认的营业收入为200万元，发生的现金折扣应作为财务费用处理。 （3）不正确，应当计入坏账准备。 （4）没收客户逾期未退回包装物的押金，公司给予客户的销售折让不应当计入销售费用。 （5）审计人员可采取的有效措施包括将营业收入明细账与退货凭证、退货入库凭证相核对，并且对营业收入明细账、营业成本明细账和产成品明细账三个账户进行核对。 1、识别需要运用实质性分析程序的交易或账户余额 2、确定期望值及可接受的差异额 3、识别需进一步调查的差异并调查异常数据关系 （1）观察月度销售记录趋势，并与往年及预算相比较，对发现的异常与管理层沟通，并检查； （2）将销售毛利率与以前年度和预算比较； （3）将应收账款和存货周转率与以前年度比较。 4、调查重大差异并做出判断 5、总结并形成结论审计人员应当评价和判断实质性分析程序是否能够提供充分、适当的审计证据，或需要对交易和余额实施细节测试以获取进一步的审计证据。 实质性分析程序 案例：某会计师事务所进行某公司审计时，编制了销售收入分析表。如下： 要求：对该公司年度收入情况进行总括分析，并初步确定应进一步审查的范围。 审计分析：从上述销售收入分析表可以看出