建筑业营改专家.pptx

全面实施“营改增”对工程勘察设计企业的影响及对策 主讲：夏 炎第一篇 掌握增值税原理 执行新政给力第一节 我国“营改增”之路1979年至2012年前我国“营改增”之路“工程勘察勘探设计服务”2013年列入增值税征收范围2014年-2016年我国“营改增”之路第二节 建立增值税思维 有效的指导行业经营认识增值税知己知彼运筹帷幄营业税属于价内税含税价款乃合同定价前提价内税VS价外税含税价不含税增值税抵扣原理营业税与增值税比较 分 析 项 目 营 业 税 增 值 税 1.计税原理及特点1.重复征税2. 价内税（价税合计）1.基本消除重复征税2. 价外税（价税分离）2. 计税基础 营业额 增值额3. 进项税 不涉及“以票控税” 取得增值税专用发票才可抵扣4. 征管特点 简单 易行1. 增值税稽征复杂，征管严格2. 增值税法律责任重大： 虚开. 非法出售. 非法购买. 购买伪造增值税专用发票等 行为需承担刑事责任。【案例分析】理解“增值税抵扣”目的甲公司为“工程勘察勘探设计服务”行业的一般纳税人。2016年5月份发生业务如下：1.本月发生营业收入424万元（含税价款）；2.本月购进货物及接受服务项目如下：全部取得增值税专用发票（1）交通工程检测仪器设备23.4万元，其中：进项税3.4万元；（2）低值易耗品及办公用品21.2万元，其中：进项税3.08万元；（3）用水3.39万元，其中：进项税0.39万元； 用电3.51万元，其中：进项税0.51万元； 用汽油和柴油11.7万元，其中：进项税1.7万元； （4） 勘察现场所用临时用工付“劳务派遣公司”10.6万元，其中：进项税0.6万元；（5）勘察分包款支出6.36万元，其中：进项税额0.36万元； 要求： 计算增值税税制下流转环节的综合税负是多少？甲公司本月“进项税额”（单位：万元） 购进项目 含税价款不含税价款 进项税额 备 注1.交通检测设备23.4203.4专票17%2. 低值易耗品 劳保品21.218.123.08专票17%3. 用水3.3930.39专票13%4. 电、汽柴油15.21132.21专票17%5. 劳务派遣（劳务外协）10.6100.6专票6%6. 勘察服务分包 （合作外协）6.3660.36专票6% 合 计----10.04 备 注不含税价款=含税价款÷（1+税率）甲公司本月流转环节税负计算（单位：万元） 计算项目 金 额 备 注1. 销项税额 24 424/(1+6%) ×6%2. 进项税额 10.04 3. 应缴增值税额 13.96 本期销项税额-本期进项税额 = 24-10.04=13.964.应交城建及教育附加 1.6813.96 ×12%（7% 3% 2%）=1.68 5. 流转环节综合税负 4%（13.96+1.68）/400×100%第五节 计税方法简易计税方法的应纳税额应纳税额=销售额×征收率简易计税方法不得抵扣进项税额；2. 销售额不包括其应纳税额3. 销售额和应纳税额合并定价的：销售额（不含税价）=103/（1+0.03）=100 （经营处签订合同时需要运用）【案例计算】【案例1】甲公司与乙公司拟签订一份工程勘察设计分包合同，甲方为一般纳税人，乙方为小规模纳税人适用征收率为3%。该合同采用价税合并定价，价税合计款项为103万元，乙方提供国税局代开的增值税专用发票。需要在合同中明确：该分包款的不含税款项、税款是多少？不含税价款=含税价款/（1+增值税征收率） =103/1+0.03=100万元增值税款=100×3%=3万元【案例计算】【案例2】甲公司与乙公司拟签订一份工程勘察设计分包合同，甲乙双方均为一般纳税人，适用增值税税率为6%。 该合同采用价税合并定价，价税合计款项为106万元，乙方提供增值税专用发票。需要在合同中明确：该分包款的不含税款项、税款是多少？不含税价款=含税价款/（1+增值税税率） =106/1+0.06=100万元增值税款=100×6%=6万元第二篇 我国全面实施“营改增” 对全行业带来怎样的影响？ 告别“营业税” “增值税”改革在继续对工程勘察勘探服务业特点分析全面“营改增”对本行业经营全过程的影响工程勘察设计服务“营改增后”挂靠经营筹划注意“分包”经营方式下纳税人的界定规避纳税风险关注一：合同中完善对方纳税人资格信息 一考虑货物、劳务（服务）的供应方是一般纳税人还是小规模纳税人？提供的增值税票据是专票？还是普票？还是代开的专票？增值税率是多少？能否抵扣？ 二分析评定报价的合理性，从而有利于节约成本、降低税负，达到合理控税，降本增效的目的。三准确规范合同双方的财务信息要在合同中规范的明示，保证增值税抵扣及时。合同双方的财务信息如下：公司名称（全称）、纳税人识别号、