现代审计技术与方法-陈丹萍.pptVIP

Nanjing Audit University Nanjing Audit University * Nanjing Audit University * 审计技术方法理论与实务 南京审计学院 陈丹萍 * Nanjing Audit University * 审计技术方法理论与实务 一、现代审计方法的发展趋势 二、现代科学技术在审计中的运用 三、分析性技术的运用 四、审计报告写作技术 * Nanjing Audit University * 现代审计方法的发展趋势 一、现代审计面临的客观环境 1、审计目标的提升 2、国际一体化需求 3、会计规制的变革 4、审计内容与重心的转移 5、信息技术的发展 6、审计质量的要求 * Nanjing Audit University * 现代审计方法的发展趋势 二、审计技术方法的应对与发展 1、 自我评估的控制方法（CSA方法）； 2、实时在线审计技术的运用； 3、 分析性程序的运用； 4、科学管理方法在审计实践中广泛运用（数学方法、抽样技术、平衡记分卡、线性规划、期望值、敏感度分析、排队论等）。 现代科学技术在审计中的运用 一、审计技术创新的动力及实现途径 审计业务实践的需要成为审计技术创新的主要动力。 审计技术创新活动与经济社会实践、审计实践紧密结合是技术创新的最主要途径。 * Nanjing Audit University * 现代科学技术在审计中的运用 二、必要性与可行性 1必要性 审计对象的科技水平和复杂性不断提高，对审计技术提出了更高的要求。 2、可行性 科学技术特别是信息和电子技术的发展，也为开发应用新的审计技术创造了条件。 * Nanjing Audit University * 现代科学技术在审计中的运用 三、审计技术创新实践 详见创新型审计技术种类及其应用案例数量表 * Nanjing Audit University * * Nanjing Audit University * 分析性复核方法的运用 一、分析性复核是指审计人员通过分析和比较信息之间的关系或计算相关比率，以确定审计重点、获取证据和支持审计结论的一种审计方法。 （案例） 其目的：1、确认经营活动的完成情况； 2、发现异常现象； 3、分析潜在的差异和漏洞； 4、潜在的不合法和不合规现象。 * Nanjing Audit University * 分析性复核方法的运用 二、分析性复核的内容 （一）与相关信息比较（与其它部门相关数据比较）； （二）多期比较（与历史数据进行比较） （三）实际与计划、预算比较； （四）行业数据比较； （五）经营数据比较； （六）与非财务数据相比较； （七）与审计人员的预期进行比较。 * Nanjing Audit University * 分析性复核方法的运用 三、主要方法 （一）简单比较 （二）比率分析 （三）回归分析 是一种统计技术，用于衡量某一独立事物的价值变化导致另一个附属事物价值变化的程度。以找到事物之间的线性相关的平衡。 （简单线性回归、多元回归分析等） * Nanjing Audit University * 分析性复核方法的运用 （四）时间序列分析 对以时间衡量的数据进行分析的过程。其影响因素有：长期趋势、季节性变化、周期波动、随机因素。 （五）相关分析 分析两个经济事物之间内在关系的方法，利用事物的相关关系，评价经济责任审计的决策等。 * Nanjing Audit University * 分析性复核方法的运用 （六）其它数据规律的分析 （偏斜度、峰度、频率、范围等） 四、结果的运用 审计报告 一、审计报告 审计报告是指审计组对审计事项实施审计后，就审计实施情况和审计结果向派出的审计机关提出的书面文件。 * Nanjing Audit University * 审计计划、方案、证据与报告的关系 1、审计计划、审计方案、审计证据审计报告的关系 审计计划在整个审计业务管理中居于龙头地位； 审计方案作是年度审计项目计划的细化； 审计证据指审计人员获取的能够为审计结论提供合理基础的全部信息 。 * Nanjing Audit University * 审计证据、工作底稿与审计报告 2、影响审计报告质量的因素 审计项目选择、视角 2 撰写过程与审计工作流程一体化 3 人员素质、水平、能力 4 1 审计目标 职责 理念 定位 审计证据、工作底稿与审计报告 3、审计报告的功能 管理层 沟 通 解 释 说服 、呼吁 基础 报告的内容值得信赖