河南省农村信用社常用业务会计分录全解.doc

河南省农村信用社常用业务会计分录（试行） 第一章 资产类科目 一、现金 （一）取现时 借：现金 贷：存放中央银行款项等 （二）缴存现金时 借：存放中央银行款项等 贷：现金 （三）运送现金 1．现金出库 借：现金—在途现金 贷：现金—库存现金 2．运送的现金收到后 借：存放中央银行款项、社（行）内往来等 贷：现金—在途现金 （四）自动设备加款 借：现金—自助设备占款 贷：现金—库存现金 或现金—尾箱现金 （五）自动设备减款 借：现金—库存现金 或现金—尾箱现金 贷：现金—自助设备占款 （六）费用报销时 借：业务及管理费 贷：现金 （七）发生短款时 借：其他应收款—待处理短款 贷：现金 1、属于个人责任事故形成短款的 借：现金等 贷：其他应收款—待处理短款 2、应由保险公司或其他单位承担的短款，在实际收到赔款时 借：现金等 贷：其他应收款—待处理短款 3、属于管理原因形成短款的 借：待处理财产损溢 贷：其他应收款—待处理短款 月末，待处理财产损溢无余额 借：营业外支出—出纳结算赔款 贷：待处理财产损溢 4、属于非正常原因形成短款的 借：待处理财产损溢 贷：其他应收款—待处理短款 月末，待处理财产损溢无余额 借：营业外支出—非常损失 贷：待处理财产损溢 （八）发生长款时 借：现金 贷：其他应付款—出纳长款 1、经查，属于客户资金的，交付时 借：其他应付款—××户 贷：现金 2、确实无法支付的长款或无法查明的长款 借：其他应付款—出纳长款 贷：待处理财产损溢 月末，待处理财产损溢无余额 借：待处理财产损溢 贷：营业外收入—长款收入 （九）接受现金捐赠 借：现金 贷：营业外收入—捐赠利得 二、存放中央银行款项 （一）缴存及转入款项时 借：存放中央银行款项 贷：现金、清算资金往来等 （二）取款及转出款项时 借：现金、清算资金往来等 贷：存放中央银行款项 （三）按季结息，收到利息时 借：存放中央银行款项 贷：金融机构往来收入—存放中央银行款项利息收入 （四）期末，对特种存款计提应收利息时 借：应收利息 贷：金融机构往来收入—存放中央银行款项利息收入 三、专项央行票据 央行专项扶持资金 央行拨付专项票据资金 （一）取得票据时 借：专项央行票据 贷：贷款或抵债资产或投资等科目 利润分配—未分配利润（历年亏损） 同时进行表外登记，借：已置换资产 （二）兑付专项央行票据 借：央行专项扶持资金 贷：专项央行票据 借：存放中央银行款项—特种存款（缴存特种存款） 存放中央银行款项—准备金存款 向中央银行借款（偿还支农再贷款） 贷：央行拨付专项票据资金 （三）专项央行票据到期，未获得兑付时 借：贷款或抵债资产或投资等科目（原置换金额） 利润分配—未分配利润（原置换金额） 贷：专项央行票据 同时减少表外，贷：已置换资产 （四）资产负债表日，计提专项央行票据应收利息 借：应收利息 贷：金融机构往来收入—其他 四、存放同业款项 （一）缴存及转入款项时 借：存放同业款项 贷：现金、清算资金往来等 （二）取款及转出款项时 借：现金、清算资金往来等 贷：存放同业款项 （三）按季结息，收到利息时 借：存放同业款项 贷：金融机构往来收入—存放同业款项利息收入 （四）约期存款 1．存入款项时 借：存放同业款项（定期户） 贷：存放同业款项或相关科目 2．资产负债表日，按约定利率计算应收利息 借：应收利息 贷：金融机构往来收入—存放同业款项利息收入 3．到期支取 借：存放同业款项或相关科目 贷：存放同业款项（定期户） 应收利息 金融机构往来收入—存放同业款项利息收入（差额） （五）发生减值时 借：资产减值损失 贷：坏账准备 减值恢复时，按恢复的金额做相反会计分录 （六）销户时 1．正常清户 借：存放同业款项 贷：应收利息 金融机构往来收入—存放同业款项利息收入 借：存放中央银行款项 贷：存放同业款项 2．已计提减值，收回款项等于账面价值 借：存放中央银行款项 坏账准备 贷：存放同业款项 3．已计提减值，收回款项小于账面价值 借：存放中央银行款项 坏账准备 营业外支出（差额） 贷：存放同业款项 4．已计提减值，收回款项大于账面价值，小于本金 借：存放中央银行款项 坏账准备 贷：存放同业款项 资产减值损失（恢复金额） 5．已计提减值，收回款项大于账面价值且大于本金 借：存放中央银行款项 坏账准备（账面余额） 贷：存放同业款项 资产减值损失（恢复金额，以计提的坏账准备为限） 金融机