习题课1-5章幻灯片.ppt

习题课 北京科技大学天津学院 吴婷 持有至到期投资第一题 A公司于2007年1月2日从证券市场上购入B公司于2006年1月1日发行的债券，该债券四年期、票面年利率为4%、每年1月5日支付上年度的利息，到期日为2010年1月1日，到期日一次归还本金和最后一次利息。A公司购入债券的面值为1000万元，实际支付价款为992.77万元，另支付相关费用20万元。A公司购入后将其划分为持有至到期投资。购入债券的实际利率为5%。假定按年计提利息。 要求：编制A公司从2007年1月1日至2010年1月1日上述有关业务的会计分录。 答案 （1）2007年1月2日 借：持有至到期投资—成本 1000 应收利息 40（1000×4%） 贷：银行存款 1012.77 持有至到期投资—利息调整 27.23 （2）2007年1月5日 借：银行存款 40 贷：应收利息 40 答案 （3）2007年12月31日 应确认的投资收益=972.77×5%=48.64万元，“持有至到期投资—利息调整”=48.64-1000×4%=8.64万元。 借：应收利息 40 持有至到期投资—利息调整 8.64 贷：投资收益 48.64 （4）2008年1月5日 借：银行存款 40 贷：应收利息 40 答案 （5）2008年12月31日 应确认的投资收益=（972.77+8.64）×5%=49.07万元，“持有至到期投资—利息调整”=49.07-1000×4%=9.07万元。 借：应收利息 40 持有至到期投资—利息调整 9.07 贷：投资收益 49.07 （6）2009年1月5日 借：银行存款 40 贷：应收利息 40 答案 （7）2009年12月31日 “持有至到期投资—利息调整”=27.23-8.64-9.07=9.52万元，投资收益=40+9.52= 49.52万元。 借：应收利息 40 持有至到期投资—利息调整 9.52 贷：投资收益 49.52 （8）2010年1月1日 借：银行存款 1040 贷：持有至到期投资—成本 1000 应收利息 40 持有至到期投资第二题 20×7年1月1日，甲公司自证券市场购入面值总额为2000万元的债券。购入时实际支付价款2078.98万元，另外支付交易费用10万元。该债券发行日为20×7年1月1日，系分期付息、到期还本债券，期限为5年，票面年利率为5%，年实际利率为4%，每年12月31日支付当年利息。甲公司将该债券作为持有至到期投资核算。假定不考虑其他因素，该持有至到期投资20×7年12月31日的账面价值为（　　）。A.2062.14万元　　　 B.2068.98万元C.2072.54万元　　　 D.2083.43万元 答案 答案：C 解析：-2088.98×4%+2000×5%=16.4402 2088.98-16.4402=2072.54万元 可供出售金融资产第一题 2006年1月1日，华联实业股份有限公司购入B公司当日发行的面值600 000元、期限3年、票面利率8%、每年12月31日付息、到期还本的债券作为可供出售金融资产，实际支付的购买价款为620 000元。华联实业股份有限公司对可供出售金融资产采用实际利率法确认利息收入。2006年12月31日该债券的市价为618 000元。2007年6月1日，华联实业股份有限公司将此债券售出，实际收到的出售价款为637 000元。 要求：做出华联公司从购买到出售期间和B公司债券相关的会计分录。 答案 （1）借：可供出售金融资产——B公司债券（成本） 600 000 ——B公司债券（利息调整） 20 000 贷：银行存款 620 000 答案 取实际利率为7%，48000×2600000×0615 746元 取实际利率为6%，48000×2600000×0632 076元 实际利率=6%