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四、个人所得税筹划方案 （一）筹划方案一：年终奖发放的那收筹划（当发放一次性奖金的当月工资免征额3500元时） 1、公司日常业务：王先生2013年12月每月绩效工资为3000元，年终奖金15000元。计算该人12月份应交个人所得税。 2、纳税筹划方案 方案1：年底一次性发放15000元。 方案2：奖金分别在各月发放。 3、方案比较过程 方案1：工资应纳税额=0 年终奖应纳税额的计算=（15000-500）/12=1208.33元 年终奖应纳税额=（15000-500）*3%=435元 12月份共纳税额=0+435=435元 方案2：工资应纳的个人所得税=（3000+15000/12-3500）*3%=22.5 全年工资缴纳的个人所得税=22.5*12=270元 4、决策：方案2比方案1节税435-270=165元 所以应选择方案2 5、方案实施：当发放一次性奖金的当月工资免征额3500元时，年终奖分月发放。 6、政策依据：个人取得全年一次性奖金等应纳个人所得税的计算（1）先找税率 商数= 全年一次性奖金/12或商数= （全年一次性奖金-雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额）/12 （2）计算应纳个税 应纳个税=雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率－速算扣除数或应纳个税=（雇员当月取得全年一次性奖金－雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额）×适用税率－速算扣除数 (3) 最新《个人所得税法》税率表及速算扣除数 级数 应纳税所得额 税率 速算扣除率 1 应纳税额=1500 3.00 0.00 2 1500应纳税额=4500 10.00 105.00 3 4500应纳税额=9000 20.00 555.00 4 9000应纳税额=35000 25.00 1005.00 5 35000应纳税额=55000 30.00 2755.00 6 55000应纳税额=80000 35.00 5505.00 7 应纳税额80000 45.00 13505.00 （二）筹划方案二：年终奖发放的那收筹划（当发放一次性奖金当月工资=免征额3500元时） 1、公司日常业务：陆某2013年12月份在某国有企业取得工资收入7000元、，年终奖12000元。计算应缴纳的个人所得税。 2、纳税筹划方案 方案1：奖金分别在各月发放。 方案2：年底一次性发放12000元。 3、方案比较过程 方案1：工资应纳税额=（7000＋12000÷ 12－3500）×20％－555=545（元） 　 　 全年共纳税额＝545×12＝6540（元） 方案2：工资应纳税额=[(7000-3500) × 10% -105] ×12=4140 　　 年终奖应纳税额= 12000×3％ =360 　 　全年共纳税额＝4140＋360＝4500（元） 4、决策：方案2比方案1节税2040元，所以应选择方案2. 5、方案实施：当发放一次性奖金当月工资=免征额3500元时，年终奖年底发放。 6、政策依据：个人取得全年一次性奖金等应纳个人所得税的计算（1）先找税率 商数= 全年一次性奖金/12或商数= （全年一次性奖金-雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额）/12 （2）计算应纳个税 应纳个税=雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率－速算扣除数或应纳个税=（雇员当月取得全年一次性奖金－雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额）×适用税率－速算扣除数 (3) 最新《个人所得税法》税率表及速算扣除数 级数 应纳税所得额 税率 速算扣除率 1 应纳税额=1500 3.00 0.00 2 1500应纳税额=4500 10.00 105.00 3 4500应纳税额=9000 20.00 555.00 4 9000应纳税额=35000 25.00 1005.00 5 35000应纳税额=55000 30.00 2755.00 6 55000应纳税额=80000 35.00 5505.00 7 应纳税额80000 45.00 13505.00 （三）筹划方案三：年底双薪如何缴纳个税 1、公司日常业务：公司与C类员工签订用人合同时规定，每月除支付C类员工工资5000元外，公司会在年底根据经营情况，给C类每位员工发放第13个月工资。除此之外，公司会根据人事部门制定的绩效考核办法，对被评选为“优秀员工”的个人，派发12000元的年终奖金。 2、纳税筹划方案 方案一：选择年终奖按“全年一次性奖金”计算方法 方案二：选择第13个月工资按“全年一次性奖金”计算方法 3、方案比较过程 方案1：12000/12 =1000 选择税率3% 年终奖应纳个税=12000*3% = 360 元 12月工资和第13个月工资合计纳税=（ 5000+5000-35