2015注会个税公式及税率.docVIP

工资薪金 一般每月工资计算公式 特 殊 计 算 特 殊 计 算 续 1 1.年 终 奖 （1） 税前年终奖 ①工资3500或4800元，单独 ②工资3500或4800，合并 （2） 部分 税后 年终 奖 【1】 定 额 负 担 ①工资3500或4800元，单独 ②工资3500或4800，合并 【2】 定 率 负 担 ①工资3500或4800元，单独 ②工资3500或4800，合并 2.特定职业取得工资薪金所得【如：远洋捕捞等，按月预缴，多返少补】 3.在外商投资企业、外国企业、外国驻华机构工作的中方人员 4.不满1个月的工资薪金 5.境内无住所个人取得工资薪金 （1） t≤90或183天 境内工资境外付——免 境外工资境内付——不征 境外工资境外付——不征 （2） 90天t1年 境外工资境内付——不征 境外工资境外付——不征 （3） 1年≤t≤5年 境外工资境外付——免 （4）t5年 6.对个人因解除劳动合同取得经济补偿 7.减员增效、内退 8.提前退休 特 殊 计 算 续 2 9.雇员取得认股权证 （1）不公开 奖励过去，没有3500元 月份数：境内股票，境内月份数≤12个月 （2）公开 个体工商户 1.2011.09.01起，费用扣除标准42000元/年，即3500元/月 2.个体工商户向其从业人员实际支付的合理工资薪金，允许税前扣除 3.其他比照企业所得税 4.从事和生产经营无关的所得，按适用税目征收个人所得税 个人独资企业，合伙企业 1.查账征收 1.查账征收 （1）兴办一个企业 1.2011.09.01起，费用扣除标准42000元/年，即3500元/月 2.费用，生产经营与家庭难划分，不允许税前扣除 3.固定资产，生产经营与家庭难划分，主税机关核准 4.向其从业人员实际支付的合理工资薪金，税前据实扣除 5.其他比照企业所得税（准备金不得扣除） （2）兴办两个或两个以上企业 2.核定征收 1.实行核定征收，不能享受个人所得税税收优惠 2.实行核定征收，在查账方式下认定的年度经营亏损为弥补完的部分，不得在继续弥补 企事业承包承租经营 1.经营期限不足1年的，按实际经营期为纳税年度 2.税率和扣除数同“个体工商户” 劳务报酬 1. 税前 劳务 报酬 （1）每次收入不足4000元 1.只有一次性收入的，以取得该项收入为一次 2.属于同一事项连续取得收入的，以1个月内取得的收入为一次 （2）每次收入在4000元以上 （3）每次收入的应纳税所得额超过20000元 （一次收入畸高） 2. 税后 劳务 报酬 （1）不含税收入不超过3360元 （2）不含税收入超过3360元 3.保险营销人员佣金收入 保险营销人员佣金中的展业成本免个税 4.证券经纪人从证券公司取得佣金收入 证券经纪人佣金中的展业成本免个税 稿酬 （1）每次收入不足4000元 1.同一作品再版：再版为另一次 2.同一作品先连载后出版：连载1次，出版1次 3.同一作品连载完后为一次 4.同一作品预付稿酬，与出版发表时合并为一次 5.同一作品出版发表后添加印数，与前出版发表合并为一次 （2）每次收入在4000元以上 特许权使用费 （1）每次收入不足4000元 1.一次转让收入为一次 若，转让收入是分笔支付，将各笔收入相加为一次 （2）每次收入在4000元以上 利息股息红利 没有税收优惠 （一）企业为个人股东买车 1.企业为股东购买车辆并将车辆所有权办到股东名下,按“利息股息红利”[包括私企] 2.个体工商户有以上情况，按“个体工商户” 3.上述企业为个人股东购买的车辆，不属于企业自产，不得在企业所得税前扣除 （二）企业为个人购房 1.个人独资企业、合伙企业的个人投资者或其家庭取得上述所得，视为对个人投资者利润分配，按“个体工商户” 2.对除个人独资企业、合伙企业的个人投资者或其家庭取得上述所得，按“利息股息红利” 3.企业员工取得上述所得，按“工资薪金” （三）个人投资者收购企业股权后将原盈余公积转增股本 1.收购后，将原账面中的盈余公积向新股东转赠资本 （1）新股东以不低于净资产价格收购股权，原盈余公积已全部计入股权交易价格，新股东取得盈余公积转增股本部分，不征 （2）新股东以低于净资产