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食堂会计核算 学校食堂管理是学校工作的重要组成部分。学校食堂具有公益性质，以服务师生为主要职能，不以盈利为目的的。学校食堂必须正确处理好教育发展规律与市场经济规律的关系，严格按照有关文件精神，进一步规范经营形式，切实加强食堂管理工作，进一步完善对学校食堂财务的管理与核算。 一、要建立健全学校领导责任制，严格执行学校民主理财制度。学校食堂管理实行法人代表负责制，成立由校长任组长，分管副校长、总务主任、内部纪检人员、食堂管理人员以及学校教师代表等组成的工作领导小组，全面负责食堂采购、财务收支、审核、监督等有关事项。同时，成立由学校工会、教师代表和学生代表组成的监督小组，负责监督学校食堂的财务收支情况。 二、学校食堂财务收支实行“一支笔”审批制度。对重大开支和重要的经济事项决策，应在校务委员会集体研究决定之前，向食堂管理小组通报有关情况并征求意见。 三、规范学校食堂财务管理。学校食堂必须单独开设银行存款账户，单独建账，独立核算，按相关会计制度要求规范成本核算，学校食堂不能商业化、市场化，不允许通过食堂搞“创收”、谋福利。学校应按照“钱账分管、钱物分管”原则，给食堂配备专、兼职财务人员，分设主办会计、出纳和保管人员，做到相互协调、相互制约。 四、建立食堂内部控制制度。食堂财务机构内部分工要明确，责任要清楚。出纳不得兼任会计账目检查、会计账目登记和会计档案保管等工作。银行印鉴应由财务负责人、会计、出纳分别保管，财务负责人或会计要定期或不定期地抽查、核对库存现金、银行存款。 五、建立食堂财务审批和账目稽核制度。明确食堂财务审批人员审批权限、程序、责任，明确稽核人员的职责、权限、组织形式，食堂管理小组有权定期或不定期抽查食堂会计账目。 六、食堂的会计凭证、会计账簿和会计报表等会计核算资料，都必须按照“会计档案管理办法”的要求，整理立卷，装订成册。 七、各学校要严格按南教（2008）154号文（《海南州中小学财务管理办法》）规定执行。 通用会计科目 　　一、会计科目表 序号　编号　科目名称 （一）资产类 　　 1　 101 　现金 　　 2　 102　 银行存款 　　 3　 108 预付账款 　　 4　 110　 其他应收款 　　 5　 115　 材料 　 （二）负债类 　　 6　 201　 借入款项 　　 7　 203　 应付账款 　　 8　 204　 预收账款 　　 9　 207　 其他应付款 　　（三）净资产类 　 10　 306　 事业结余 　 （四）收入类 　 11　 405　 事业收入 　 12 　413　 其他收入 　　（五）支出类 　　13　 504　 事业支出 会计核算 一、收入核算（事业收入、其他收入） 学校食堂应加强收费管理，出纳人员及时将所收取现金存入银行，会计根据银行交款单逐笔核对并填制会计凭证、登记入账。食堂收取的预收伙食费及其他费用必须使用专用票据。 伙食费收入的确认： 1、 使用IC卡消费的，按每月实际消费数确认收入； 2、 采用预收制的，每月要按实际用餐天数结算，确认收入。预收伙食费用时向家长及学生公布伙食收取标准和计划就餐次数，每月月末应按照当月食堂供应就餐次数、就餐人数为依据，确认当月伙食费收入。学期末以每个学生就餐次数、就餐金额为依据，结算每个学生伙食费。结算单向家长公布，并退还多余伙食费，退还伙食费必须要有学生家长或学生本人签名领取。 3、实行配餐制就餐形式的，实行学期初（按月）预收、月末结转确认收入； 第405号科目 事业收入 1．本科目核算食堂向师生提供膳食或就餐取得的收入。主要包括：学生伙食费收入、教师伙食费收入、厨工伙食费收入等。 2．食堂交来现金或打卡消费时，借记“现金”、“银行存款”、“其他应付款”等科目，贷记本科目； 期末应将本科目余额转入“事业结余”科目，借记本科目，贷记“事业结余”科目。结转后本科目应无余额。 3．应根据收入来源设置明细账。 第413号科目 其他收入 1．本科目核算除伙食收入以外的收入。如利息收入、下脚物收入及其他杂项收入等。 2．确认收入时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目， 期末，将本科目贷方余额全数转入“事业结余”科目，借记本科目，贷记“事业结余”科目。结转后本科目应无余额。 3．本科目可按收入类别设置明细账。 二、支出核算(事业支出) 学校食堂应以服务师生为中心，根据“量入为出”的原则，严格控制、规范各种成本，切实提高资金的使用效益。食堂不能列支炊事员、教职工工资、奖金、补贴和其他福利，不得列支行政公务费、公务招待费、购买学生校服及老师服装以及与食堂正常支出无关的费用，更不得随意借给与食堂正