融资租赁大纲.docxVIP

一、融资租赁的定义11.1融资租赁的条件21.2、融资租赁在实务中的具体表现形式为：21.2.1、无余值全额清偿的典型“融资租赁”21.2.2、有余值非全额清偿的特殊融资租赁即“经营性租赁”3二、融资租赁的特征42.1、融资和融物的双重职能42.2、融资租赁具有三方当事人，并且同时具备两个或两个以上的合同42.3、承租方有对租赁物及供货方进行选择的权利42.4、所有权归出租方，使用权归承租方42.5、租赁合同不可解约4三、融资租赁的功能53.1、投融资功能53.2、促销功能53.3、节税功能53.4、理财功能53.5、资产管理功能6四、融资租赁的业务分类64.1、直接融资租赁64.2、回租64.3、经营性租赁64.4、杠杆租赁64.5、委托租赁64.6、转租赁74.7、合成租赁74.8、联合租赁74.9、分成租赁74.10、结构共享租赁7五、购买与租赁方式的财务影响比较分析75.1、经营租赁和融资租赁比较8六、融资租赁业务操作流程8七、 行业政策环境分析107.1合同和财产法107.1.1我国的立法情况107.2会计和税务法规117.2.1会计准则117.2.2税收法规11一、融资租赁的定义根据我国《合同法》和《融资租赁法·草案》的定义，融资租赁是指出租人根据承租人对租赁物和供货人的选择或认可，将其从供货人处取得的租赁物按融资租赁合同的约定出租给承租人占有、使用，向承租人收取租金，最短租赁期限为一年的交易活动。租赁与融资租赁的对比表权利与义务租赁融资租赁物件所有权出租人出租人物件的购买选择权出租人承租人租金的含义使用物件的对价使用资金的对价维修责任出租人承租人瑕疵责任出租人出租人不承担租期结束后的物件归属归还出租人几乎是“留购”融资租赁和金融租赁在概念范畴和业务内容上并无实质差别，只因监管部门和市场准入等因素的不同，在我国存在金融租赁公司和融资租赁公司等不同的市场参与主体。显而易见，金融租赁公司从资本实力、业务范围等方面都要优于单纯的融资租赁公司，其所受的监管要求也会相对严格。1.1融资租赁的条件任何一种融资方式都有其特定的应用空间，在实际利用项目融资租赁这种模式时，要结合项目融资租赁的融资租赁特征和项目融资特征，研究项目融资租赁对于租赁物（项目）的基本限定。项目的租赁期较长, 这是融资租赁本身的性质决定的；收益稳定并达到一定的收益率，出租人的融资成本是否能够收回并获得一定的利润完全依赖于项目本身收益，因此融租项目必须具有稳定而且可观的收益率；可独立核算，如果项目不能够独立核算，则无法确定项目收益的大小，也就无法保证项目的收益首先用于偿租等等。1.2、融资租赁在实务中的具体表现形式为：1.2.1、无余值全额清偿的典型“融资租赁”一般情况下，融资租赁是一种通过“融物”达到“融资”的交易。当企业需要购买添置设备时，不是以自有资金或者向金融机构借款购买，而是委托出租人根据承租人的需要、意愿和请求，通过出租人自有资金或者向金融机构融资购入设备再出租给承租人使用，承租人按照融资租赁合同规定，定期向出租人支付租金，租赁期满后，选择留购、退租、续租的一种交易活动。业务流程如下图所示： 购买租赁物 支付货款 出租租赁物②融资租赁合同 交付租金 租赁物交付与维护 典型融资租赁交易流程图在同一宗融资租赁交易中，必定包含有标的物的买卖和以该标的物为租赁物的租赁这样两个互为条件、又互相独立的交易，它们分别由相关的租赁物“买卖合同”和“融资租赁合同”体现。通常把融资租赁描述为包含至少“一个标的物、两类合同（买卖合同、融资租赁合同等）和至少三方当事人（出租人、承租人、出卖人）”的交易，其业务形式主要表现为直接租赁、回租赁、转租赁、委托租赁、杠杆租赁、联合租赁等。典型融资租赁法律形式为融资租赁；在会计处理上按融资租赁核算，租赁物要纳入承租人资产负债表；在税收上，出租人“按差额缴纳营业税”，即按出租人向承租人收取的全部价款和包括残值在内的价外费用之和（主要是租金）减除租赁物实际成本（主要是租赁物购入价及有关税费、利息）后的余额（即“净差额”）为税基缴纳营业税及附加税费，承租人可按租赁期限和国家规定折旧年限孰短的原则确定折旧年限，对租赁物进行加速折旧并在所得税前计提。1.2.2、有余值非全额清偿的特殊融资租赁即“经营性租赁”经营性租赁是指未实质转移与资产所有权有关的全部风险和报酬，由出租人承担余值风险的非全额融资、非全额偿付的融资租赁，仍然涉及“一个标的物、两个合同、三方当事人”，具备典型融资租赁的主要法律特征，又称融资性经营租赁。其交易流程如下图： ①租赁物买卖合同 购买租赁物②融资租赁合同 支 付货款 出租租赁物 交付租金 租赁物交付与维护 按约定退租、续租或留购 租赁余值处理承租人采取经营性租赁的目的仍是为了进行中长期融资，但是非全额融资，最