第十二章收入费用利润汇编.pptVIP

第一节　收入 第二节　费用 第三节　利润 【例题·单选题】下列各项中，符合收入会计要素定义，可以确认为收入的是（　　）。 A.出售无形资产的净收益B.出售固定资产的净收益 C.投资性房地产取得的租金收入D.出售长期股权投资的净收益 *例题：甲公司委托丙公司销售商品200件，商品已经发出，每件成本为60元。合同约定丙公司应按每件100元对外销售，甲公司按不含增值税的售价的10%向丙公司支付手续费。丙公司对外实际销售100件，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为10 000元，增值税税额为1 700元，款项已经收到。甲公司收到丙公司开具的代销清单时，向丙公司开具一张相同金额的增值税专用发票。假定甲公司发出商品时纳税义务尚未发生，不考虑 其他因素。甲公司的账务处理如下： * ①发出商品时： 借：发出商品12 000 　贷：库存商品12 000 ②收到代销清单时： 借：应收账款11 700 　贷：主营业务收入10 000应交税费——应交增值税（销项税额）　　 1 700 借：主营业务成本6 000 　贷：发出商品6 000 借：销售费用1 000 　贷：应收账款1 000 ③收到丙公司支付的货款时： 借：银行存款10 700 　贷：应收账款10 700 *丙公司的账务处理如下： ①收到商品时： 借：受托代销商品20 000 　贷：受托代销商品款20 000 ②对外销售时： 借：银行存款11 700 　贷：应付账款10 000 　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　 1 700 ③收到增值税专用发票时： 借：应交税费——应交增值税（进项税额）1 700 　贷：应付账款1 700 借：受托代销商品款10 000 　贷：受托代销商品10 000 ④支付货款并计算代销手续费时： 借：应付账款11 700 　贷：银行存款10 700 　　　其他业务收入1 000 * （2）预收款销售商品预收款销售商品，是指购买方在商品尚未收到前按照合同或协议约定分期付款，销售方在收到最后一款项时才交货的销售方式。销售方在收到最后一笔款项时才发货给购货方，通常在发出商品时确认收入。之前预收的货款应作为一项负债，计入“预收账款”科目。 ①收到货款时： 借：银行存款 　贷：预收账款 ②收到剩余货款及增值税税额并确认收入时： 借：预收账款 　　银行存款 　贷：主营业务收入 　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 借：主营业务成本 　贷：库存商品 *例题：甲公司与乙公司签订协议，采用分期预收款方式向乙公司销售一批商品。该批商品实际成本为700 000元。协议约定，该批商品销售价格为1 000 000元，增值税税额为l70 000元；乙公司应在协议签订时预付60%的货款（按销售价格计算），剩余货款于2个月后支付。假定不考虑其他因素，甲公司的账务处理如下： *甲公司的账务处理如下： 　　（1）收到60%的贷款时 　　借：银行存款600 000贷：预收账款600 000 　　（2）收到剩余货款及增值税税额时 　　借：预收账款1170000贷：主营业务收入　　　　1 000 000应交税费——应交增值税（销项税额）170 000借：银行存款570000贷：预收账款570000借：主营业务成本700 000贷：库存商品700 000 * * （3）具有融资性质的分期收款销售商品特点：商品已经交付，款项分期收回；实质：企业向购货方提供免息的信贷；在符合收入确认条件的情况下，企业应当按照应收的合同约定价款的公允价值确定收入金额。应收的合同约定的公允价值，通常为其未来现金流量现值确定或商品的现销价格确定。应收的合同价款与其公允价值之间的差额，作为“未确认的融资费用”，在合同约定期限内，按照应收款项的摊余成本和实际利率计算确定的金额进行摊销，作为财务费用的抵减处理。*20×5年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司销售一套大型设备，合同约定的销售价格为2 000万元，分5次于每年12月31日等额收取。该大型设备成本为1 560万元。在现销方式下，该大型设备的销售价格为1 600万元。假定甲公司发出商品时，其有关的增值税纳税义务尚未发生，在合同约定的收款日期，发生有关的增值税纳税义务。实际利率为7.93%。根据本例的资料，甲公司应当确认的销售商品收入金额为1 600万元。 ①20×5年1月1日销售实现时： 借：长期应收款20 000 000 　贷：主营业务收入16 000 000 　　　未实现融资收益4 000 000 借：主营业务成本15 600 000 　贷：库存商品15 600 000 ②20×5年12月31日收取货款和增值税税额时： 借：银行存款4 680 000 　贷：长期应收款4 000 000 　　　应交税费——应交增值税（销项税额