会计基础第4章-004研究.ppt

世间自有公道 付出总有回报授课教师：储 俊2011年10月31日 温馨提示： 只有自己才能赋予生命最佳的诠释 人生最重要的事，不是您现在站在何处，而是您今后要朝那个方向，只要方向对，找到了路，就不要怕路远！ 人生在于：感觉被欣赏，人格被尊重，成就被肯定，生而能尽欢，死而能无憾！ 掌握自己的命运，主宰自己的时间，创造自己的快乐，追求自己的幸福！ 第四章 主要经济业务事项的账务处理 第一节 款项和有价证券的收付 第二节 财物的收发、增减和使用 第三节 债权、债务的发生和结算 第四节 资本的增减 第五节 收入、成本和费用 第六节 财务成果的计算和分配 款项和有价证券 款项：作为支付手段的货币资金 包括：库存现金、银行存款、其他货币资金 其他货币资金：六种 有价证券：指表示一定财产拥有权或支配权的证券，如国库券、股票、企业债券等。 提示：款项和有价证券是流动性最强的资产（选择或判断） 一、库存现金和银行存款（掌握） 库存现金：存放于企业财会部门由出纳人员经管的货币资金，是企业流动性最强的资产。 银行存款：存入银行或其他金融机构的货币资金。 企业收入的一切款项，都必须交存银行 企业的一切支出，除规定可以用现金支付的以外，都必须通过银行办理转账结算，划转款项。 （一）账户设置（理解） 1.库存现金：（掌握结构） 性质：资产类 用途：核算企业库存现金的增减变动及其结存 结构： 借方：登记收到的现金（增加额） 贷方：登记支出的现金（减少额） 末余：在借方，表示出纳人员保管的实有金额。 明细账：一般无，如果有则按币种设置。 （一）账户设置（理解） 2.银行存款：（掌握结构） 性质：资产类 用途：核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项的增减变动及其结存 结构： 借方：登记存入的款项（增加额） 贷方：登记提取或支出的存款（减少额） 末余：借方，表示存在银行或其他金融机构的款项。 明细账：按开户银行和其他金融机构及存款的种类。 （二）账务处理（掌握） 1.提现： 分析：从银行提取现金，库存现金增加，银行存款减少 分录： 借：库存现金 贷：银行存款 2.存现： 分析：把现金存入银行，银行存款增加，库存现金减少 分录： 借：银行存款 贷：库存现金 【例4-1】企业从银行提取现金1000元。 借：库存现金????1000 贷：银行存款??1000 【例4-2】企业将库存现金送存银行5400元。 借：银行存款?? 5400 ?? 贷：库存现金??5400 二、交易性金融资产（掌握） 定义：指企业为了在近期内出售而持有的金融资产，如股票、债券、基金等。 持有目的：近期内出售 种类：股票、债券、基金等 设置账户：从业资格掌握三个 交易性金融资产 其他货币资金 投资收益 （一）账户设置（理解） 1.交易性金融资产：掌握结构（从业资格考试下） 性质：资产类 用途：核算企业持有的交易性金融资产的公允价值的增减变动及其结存。 结构： 借方：取得成本（公允价值） 贷方：出售时的账面价值 末余：借方，表示持有的期末公允价值 明细账：按交易性金融资产的类别和品种设置 如：交易性金融资产-股票 -债券 （一）账户设置（理解） 2.其他货币资金：掌握结构 性质：资产类 用途：核算企业除库存现金和银行存款以外的其他各种货币资金的增减变动及其结存。 结构： 借方：①转入款项（银转证）；②出售价款；③收到的利息或股利； 贷方：①购买价款； ② 支付的交易费用；③转出款项（证转银）。 末余：借方，表示证券资金账户的余额 明细账：六种，此处掌握一种：其他货币资金-存出投资款 （一）账户设置（理解） 3.投资收益：只要求掌握交易性金融资产的投资收益 性质：损益类 用途：核算企业确认的投资收益或投资损失 结构： 借方：①取得和出售发生的交易费用；②投资损失；③期末结转至本年利润的投资收益 贷方：①投资收益；②期末结转至本年利润的投资损失 末余：无 明细账：按投资品种设置，如：投资收益—股票等 （二）账务处理（掌握） 1.取得： 借：交易性金融资产－成本（公允价值） 应收利息（已到付息期但尚未领取的债券利息） 应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利） 投资收益（交易费用） 贷：其他货币资金－存出投资款 （二）账务处理（掌握） 2.出售： 借：其他货币资金－存出投资款（实际收到出售价款） 投资收益（售价－账面价值＜0的差额） 贷：交易性金融资产－成本（账面价值