会计学第三章+张蕊研究.ppt

　 外表形式 账页格式 登账依据 现金日记账 订本式 三栏式 现收、 现付、 银付 银行存款日记账 订本式 三栏式 银收、银付、现付 总分类账 订本式 三栏式 第十章 明细分类账 活页式 三栏式、多栏式、数量金额栏式 会计凭证 （三）总账与明细账的平行登记 1、平行登记的概念 　　是指经济业务发生后，根据记账凭证一方面要登记总分类账，另一方面要登记该总账账户所属的明细分类账。 2、平行登记要点 （1）同时登记： 每一笔经济业务既要登记总分类账，又要登记明细分类账。 （2）方向相同： 某一笔经济业务，总账分类账户记借方，则所属的明细分类账也记借方。 （3）金额相等： 每一项经济业务，记入总分类账账户的金额必须与记入所属明细分类账账户的金额之和相等。 （四）账簿的登记要求与规则 1.账簿启用的规则 （1）设置账簿的封面封底 （2）填写账簿启用及经管人员一览表 （3）填写账户目录 2.账簿登记的规则 （1）账簿必须根据审核无误的会计凭证连续、系统地登记。 （2）登记账簿时必须使用钢笔，用蓝黑墨水登记。 （3）各种账簿必须按照事先编定的页码连续登记，不能隔页、跳行 （4）登账时或登账后发现差错，应根据错误的具体情况更正。 （5）摘要栏的文字应简明扼要。 （6）按规定办理转页手续。 1、划线更正法 适用于结账前发现账簿上所登记的文字或数字有误而记账凭证并没有错误的情况 2、红字更正法 适用于记账后发现凭证中应借、应贷科目或金额有错误，或原记账凭证所用科目没有错但所填金额大于应记金额等情况 3、补充更正法 适用于记账后发现记账凭证所用会计科目没有错，但所填金额少于应记金额等情况 （五）会计错账的更正方法 记账凭证√ 账簿 × 记账凭证× 划线更正法 科目× 金额 科目 金额 科目√ 金额× 多记 少记 红字更正法 补充登记法 1.划线更正法 （1）适用范围：在结账前，发现账簿记录有文字或数字的错误，而记账凭证没有错误，可采用划线更正法。 （2）更正方法：先将错误的文字或数字划一条红线予以注销，然后用篮字在划线上方写出正确的文字或数字，并由记账员在更正处盖章以明确责任。 （3）举例：如果将3300记成3800时，则更正为： 3800 3300 购 销 2.红字更正法 （1）适应范围：A、记账后发现记账凭证中应借应贷符号、 科目或金额有误； B、记账后发现记账凭证中仅金额发生错误， 且所记金额大于应记金额。 (2)更正方法： 第一种情况更正方法为： （1）用红字填写一张与原错误的记账凭证完全 相同的记账凭证，并将上述凭证登记入账； （2）用蓝字填写一张正确的记账凭证， 并将上述凭证登记入账。 (3)举例：生产车间生产产品直接耗用材料一批，价值1000元。 制造费用 原材料 生产成本 （2）－B 1000 （1） 1000 （1） 1000 （2）－A 1000 （2）－A 1000 （2）－B 1000 余额：0 余额：1000 （2）更正错误时： A、编一张与原来错误相同的红字记账凭证，并登记入账； 借：制造费用 1000 贷：原材料 1000 B、再编一张正确的记账凭证，并登记入账； 借：生产成本 1000 贷：原材料 1000 （1）原错误的记账凭证（已登记入账）为： 借：制造费用 1000