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第一章 注册会计师审计职业特点
一、本章课后习题
(一单项选择题 A.审计方式不同 B. 审计性质不同C.审计依据不同`D. 审计独立性不同 正确答案:C
(二)(2000年)A.内部审计是注册会计师审计的基础B.内部审计是被审计单位内部控制的重要组成部分
C.内部审计与注册会计师审计在工作上具有一定的一致性D. 利用内部审计工作成果可以提高注册会计师的工作效率。正确答案:BCD
(三)判断题 1.在注册会计师审计形成初期,审计报告使用人主要是企业的股东和债权人。答案:错
2.注册会计师审计通常对单位内部组织采用定期或不定期的审计,时间安排比较灵活。答案:错
3.北京市审计局针对北京市交通某支队预算内资金进行审计,向A会计师事务所借调10名注册会计师。由于A会计师事务所是中介机构,所以被借调的注册会计师获取证据时,对被审计单位没有强制力。答案:错
4.风险导向审计是注册会计师测试内部控制基础上的抽样审计。答案:错
第二章 注册会计师管理多项选择题 1.下列关于会计师事务所和注册会计师法律责任的说法恰当的有( )。违约、过失和欺诈是引起注册会计师的法律责任的重要原因B. 对会计师事务所来说,民事责任一般是指经济赔偿C. 对注册会计师来说,行政责任包括警告、暂停执业、吊销注册会计师证书,不包括罚款D. 一般来说,因违约和过失可能引起的行政责任和民事责任,因欺诈可能引起民事责任和刑事责任正确答案:ABD判断题 1.注册会计师法律责任的种类有违约责任、过失责任和欺诈责任。( )正确答案:错D注师负责对上市公司丁公司20×8年度财务报表进行审计。20×8年,丁公司管理层通过与银行串通编造虚假的银行进账单和银行对账单,虚构了一笔大额营业收入。D注册会计师实施了向银行函证等必要审计程序后,认为丁公司20×8年度财务报告不存在重大错报,出具了无保留意见审计报告。在丁公司20×8年度已审计财务报告表公布后,股民甲购入了丁公司股票。随后,丁公司财务舞弊案件曝光,并受到证券监管部门的处罚,其股票价格大幅下跌。为此,股民甲向法院起诉D注册会计师,要求其赔偿损失。D注册会计师以其与股民甲未构成合约关系为由,要求免于承担民事责任。要求:(1)为了支持诉讼请求,股民甲应当向法院提出哪些理由。(2)指出D注册会计师提出的免责理由是否正确,并简要说明理由。(3)在哪些情形下,D注册会计师可以免于承担民事责任。
(1)为了支持诉讼请求,股民甲应当提出下列理由:
D注册会计师出具审计报告是不实报告;D注册会计师存在过错;股民甲遭受了损失;D注册会计师的过错与股民甲遭受的损失之间存在因果关系。
(2)D注册会计师提出的免责理由不正确。
股民甲不是委托人但是利害关系人,“因合理信赖或者使用会计师事务所出具的不实报告,与被审计单位进行交易或者从事与被审计单位的股票、债券等有关的交易活动而遭受损失的自然人、法人或其他组织,应当认定为注册会计师法规定的利害关系人。
(3)下列情形下,D注册会计师不承担民事责任:
①已经遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎,但仍未能发现丁公司财务报表存在的错报;
②审计业务所必须依赖的银行提供虚假或不实的证明文件,D注册会计师在保持必要谨慎下仍未能发现虚假或者不实;
③已对丁公司的舞弊迹象提出警告并在审计报告中予以指明。
2010 甲、乙、丙三位出资人共同投资设立丁有限责任公司(以下简称丁公司)。甲、乙出资人按照出资协议的约定按期缴纳了出资额,丙出资人通过与银行串通编造虛假的银行进账单,虚构了出资。ABC会计师事务所的分支机构接受委托对拟设立的丁公司的注册资本进行审验,并委派A注册会计师担任项目组负责人。审验过程中,A注册会计师按照执业准则的要求,实施了检查文件记录、向银行函证等必要的程序,保持了应有的职业谨慎,但未能发现丙出资人的虚假出资情况。A注册会 计师在出具的验资报告中认为,各出资人已全部缴足出资额,并在验资报告的说明段中注明“本报告仅供工商登记使用”。丁公司注册登记半年后,丙出资人补足虚构的出资额。一年后,乙出资人抽逃其全部出资额。两年后,丁公司因资金短缺和经营不善等原因导致资不低债,无力偿付戊供应商的材料款。戊供应商以ABC会计师事务所出具不实验资报告为由,向法院提供民事诉讼,要求ABC会计师事务所承担连带赔偿责任。ABC会计师事务所提出三项抗辩理由,要求免于承担民事 责任:一是审验工作乃分支机构所为,与本会计师事务所无关;二是戊供应商与本会计师事务所及分支机构不存在合约关系,因而不是利害关系人;三是验资报告已 经注明“仅供工商登记使用”,戊供应商因不当使用验资报告而遭受损失与本会计师事务所无关。
要求:
回答下列问题,并简要说明理由:
(1)戊供应商可以对哪些单位或个人提起民事诉
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