第8章 动负债.pptVIP

税率 我国增值税采取基本税率再加一档低税率的模式。基本税率是17%，低税率是13%，零税率，征收率3%。 纳税人销售或者进口粮食、食用植物油、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民煤炭制品、图书、报纸、杂志、饲料、化肥、农药、农机、农膜、以及国务院规定的其他货物按低税率计征增值税。 话畸掖悸因免较楞摧裙添妥驮趣馅凯俘痘缉泛辽搀舶霸综箔鳖咸菱咕裙乒第8章 流动负债流动负债 ⒉应纳税额的计算 一般纳税人销售货物或提供应税劳务 应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额的余额。应纳税额的计算公式如下： 寐睦疆竣铝屑悟闹纽伯聘陈搞亿因什雨裤舌革氦蒜跋酥忿显非潭函弟魂敦第8章 流动负债流动负债 销项税额是纳税人销售货物或应税劳务，按照销售额和规定的税率向购买方收取的增值税。其计算公式如下： 售傈马镇讯有破姐盎链超资舶廖咆磐萤捌充陈亡帖拇蜀腥取晋迷声跃可礁第8章 流动负债流动负债 这里的销售额是指纳税人销售货物或提供应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，价外费用是指在价款外收取的手续费、补贴、基金、集资返还利润、包装费、储备费、优质费、包装物租金、运输装卸费、奖励费、违约金、代收款项、代垫款项及其它性质的价外收费项目（价外费用一般是含税收入，计税时应换算为不含税收入），但不包括收取的销项税额。 由于增值税是价外税，因此，销售额如果是价税合并定价的，在计算增值税时，还应将含税销售额还原为不含税销售额，然后再计算销项税额。换算公式如下： 饲韧岿杉阀貌溃镇米尸衷殆峭苇嘘谆翘华遣皿峡泻戮蒂驻须未画会遇废闷第8章 流动负债流动负债 进项税额是纳税人购进货物或接受应税劳务所支付或负担的增值税额。 1、准予抵扣的进项税额 （1）从销售方取得得增值税专用发票上注明得增值税税额。 （2）从海关取得得完税凭证上注明得增值税税额。 （3）购买免税农产品进项税额得确定。 准予抵扣得进项税额=购买金额*13% （4）运输费用进项税额得确定与抵扣 巢鳃宛痪搓捷甜录蒋佃殖哪懂絮贾碳讶坊坛爷涡她榆朗肛洽惧留识县蹦坝第8章 流动负债流动负债 一般纳税人外购货销售货物（固定资产及免税项目除外）所支付的运输费，取得运输费发票的，按发票上所列运费金额（运输单位开具的货票上注明的运费、建设基金），按7%的扣除率准予抵扣。 （5）购进废旧物资进项税额的确定与抵扣。 从事生产经营的一般纳税人购入废旧物资回收经营单位销售的废旧物资，可以按照废旧物资回收单位开具的由税务机关监制的普通发票上注明的金额，按10%的扣除率计算抵扣。 长芯什黔积巴挠糜兔虽邹摘谆晌篮磁卯责歇希笆堂帖楷透疫思牌淬济篇蹋第8章 流动负债流动负债 2、不准从销项税额中抵扣的进项税额 ①纳税人购进货物或接受应税劳务，未取得上述凭证或取得凭证不符合上述规定的，进项税额不得抵扣。 ②纳税人会计核算不健全或不能提供准确税务资料，以及符合一般纳税人条件，但不申请办理一般纳税人认定手续的。 ③下列项目的进项税额不得抵扣。购进货物或应税劳务用于非应税项目、免税项目、集体福利或个人消费所支付的进项税额；非正常损失的购进货物或非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物。 役置赊誊沁淘终浚匝桶捞檀刃瞳先瞒题莫注猫哦尝恰猎浇隶秸惹蚤苇再寻第8章 流动负债流动负债 免税项目见前面减免税的相关内容。 非应税项目指提供非应税劳务（营业税劳务）、转让无形资产、销售不动产和固定资产在建工程。纳税人从事的混合销售行为和兼营行为中的非应税劳务，如果一并征收了增值税，则其进项税额可以抵扣。 非正常损失是指在生产过程中正常损耗外的损失，包括自然灾害损失、因管理不善造成货物被盗窃、发生糜烂等损失，以及其它非正常损失。 冯压埠濒边刹酷荣吵衔稚瓢唱返毫而况徐钒忙赫班陨岸栋蹭衙烽高符踌舍第8章 流动负债流动负债 3、增值税进项税额抵扣时限 （1）增值税一般纳税人申请抵扣通过防伪税控系统开具的增值税专用发票，必须自该专用发票开具之日起90日内到税务机关认证，否则不予抵扣进项税额。纳税人应在认证通过的当月申报抵扣，否则不予抵扣。 （2）增值税一般纳税人取得的非防伪税控系统开具的专用发票的进项税额抵扣时限作了如下规定： 工业企业购进货物（包括外购货物所支付的运输费），应在购进货物已经验收入库后才能申报抵扣进项税额； 你型翼丽啼溉吏罐阐勃际础庭茄仔痔岳返烧纠彤蔼堕嚼酪荧陀喀入晚滚毡第8章 流动负债流动负债 商业企业购进货物（包括外购货物所支付的运输费），应在购进货物付款后才能申报抵扣；对尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的，其进项税额