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《企业内部控制基本规范解读》 第一部分导读 一.企业内部控制基本规范出台背景(教材第3页) 财政部。 证监会。 2008年06月28日 审计署。 联合发布了《企业内部控制基本规范》 银监会。 (以下简称基本规范)。 保监会。 ▲基本规范自2009年07月01日起首先在【上市公司】范围内施行， 鼓励非上市的其他【大中型企业】执行。 ▲本次实施的《企业内部控制基本规范》共7章[第一章总则(10条)， 第二章内部环境(9条) 第三章风险评估(8条) 第四章控制活动(10条) 第五章信息与沟通(6条) 第六章内部监督(4条) 第七章附则(3条) 50条内容组成的。 对上市公司而言 《基本规范》的实施被称为“中国版SOX”的规范。 《基本规范》的实施将对中国的上市公司和和大型企业的 规范化运作带来实质性推动。 企业会计准则 ▲这是我国继续实施与国际接轨的 之后，在会计审计领域推出 审计准则 的又一个与国际接轨的中大改革。 这套适用于中国企业内部控制体系，基本规范借签了COSO(美国的内部控制框 架)报告五要素框架和和风险管理八要素框架。 企业经营活动的决策。 ▼企业内部控制应该贯穿于 决策的执行和监督的始终。 涵盖企业各种业务和事项。 企业的每一项经营活动，从工作的效率性及风险的控制性来讲，都应强调过程控 制，包括宏观上公司治理结构的确立、机构设置及权责分配、人力资源政策、企 业文化等，也包括微观上企业股东会和董事会的决策程序，经理层及员工的执行 程序和要求，监事会、内部审计委员会的监督程序，员工奖励计划，以及违反 公司内部控制体系的罚则等等。 1.内部控制的早期阶段 “内部牵制” 2.内部控制的近期阶段 “内部控制框架”(美国COSO) (1)国际资本市场的强化。 (2)安然、世通财务舞弊的出现，欺骗投资者与社会公众。 (3)管理松弛、内控弱化、风险频发。 (4)冲击了美国及国际资本市场秩序。 (5)以内部牵制为主要手段的内部会计控制难以应对。 ▲综上 大力强化内部控制-------- 进入美国资本市场是： ①“入门证” ②“通行证” 《萨班斯法案》的要求。 3.国际内部控制的发展 主要是以美国的COSO框架为例。 4.我国内部控制“政出多门”的阶段(1996年12月至2007年12月)。 (1)政出多门，标准要求不统一。 这一阶段的主要问题是 (2)企业无所适从，审计没有统一标准。 ▲针对以上问题，业界发出迫切呼唤 尽快建立统一标准的内部控制制度。 5.统一标准的内部控制制度的产生 (1)领导高度重视 温总理在十届全国人大四次会议讲话中：“完善公司治理，健全内控机制”。 (2)国务院有关领导于2006年批示 ①财政部牵头。 ②成立“内部控制委员会”。 ③公开选聘专家(86名)，提供技术帮助与理论支持。 ④借签《萨班斯》法案，研制统一标准的内部控制制度。 6.新的内部控制制度特点 (1)立足国情，实行创新，强化超越意识。 ①着力体现中国魄力 增强我国在内控上的影响力和话语权。 ②主要借签美国的COSO报告 开始就站在一个较高的起点上。 (2)突出重点解决问题