第三章复式记账与会计循环绪论.ppt

第三章 复式记账与会计循环 第一节 借贷记账法 一、记账方法及分类 单式记账法 复式记账法 按记账符号、记账规则、账户分类、试算平衡方法不同分为： 二、借贷记账法的基本原理 借贷复式记账法的理论依据 “资产＝负债+所有者权益”的平衡公式 （会计等式的恒等关系） 资产＝负债+所有者权益（静态会计等式） 利润 = 收入-费用 （动态会计等式） 资产 = 负债+所有者权益+（收入-费用） （扩展形式） 资产+费用=负债+所有者权益+收入 （变通形式） “资产＝负债+所有者权益” 1、会计主体和会计要素之间的关系。 2、各会计要素增减变化之间的关系。 3、等式有关因素的对立统一关系。 借贷记账法的基本原理： 1、每一项经济业务，都必须以借贷相等的金额在两个或两个以上的账户中相互关联地进行登记； 2、等式两边账户按相反方向记录增加额和减少额； 3、记账中的数量关系借贷平衡，每一次记账借方金额和贷方金额平衡；一定时期内记入所有账户的借方金额和贷方金额平衡；所有借方余额账户合计金额与所有贷方余额账户合计金额平衡。 三、借贷记账法 借贷记账法是指以“借”、“贷”作为记账符号，对发生的每一项经济业务，都以借贷相等的金额在两个或两个以上的账户中相互关联地进行登记的一种复式记账方法。 借贷记账法的要素： 记账符号 账户结构 记账规则 试算平衡 设置双重性质账户 （一）记账符号 以“借”、“贷”作为记账符号，表示账户金额的增减变动。 （二）账户结构 基本结构：每一账户设置“借方栏”和“贷方栏”，分别记录账户左方金额和右方金额的变动。 所有账户的借方和贷方都要按相反的方向记录其增减变动。 账户的期初余额，期末余额一般与账户的增加数记入同一个方向。 3、损益类账户的结构 收入类：所有者权益增加 结构与所有者权益类账户基本相同。 费用类：所有者权益减少 结构与所有者权益类账户相反。 4、共同类账户的结构 出现借方余额时，表现为资产类账户。 出现贷方余额时，表现为负债类账户。 借贷作为记账符号的经济含义：  “借”、“贷”表示账户的方向，借方表示账户的左方，贷方表示账户的右方。 （三）记账规则 有借必有贷，借贷必相等。 （四）试算平衡 根据“资产=负债+所有者权益”的会计等式和“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则，通过汇总计算和比较，来检查账户记录正确性的一种方法。 余额试算平衡公式： 全部账户期初（期末）借方余额合计 = 全部账户期初（期末）贷方余额合计 （五）设置双重性质账户 期末若为借方余额，即为资产类账户。 期末若为贷方余额，即为负债类账户。 第二节 借贷记账法的运用 1、会计分录编制步骤： （1）分析经济业务的内容，确定其所影响的会计要素名称和变化方向。 （2）根据所涉及的会计要素的性质和变化方向，确定应记入的相关账户和账户的记账方向。 （3）根据会计要素增减变化的数据，确定账户应登记的金额。 （4）根据借贷记账法的记账规则，检查会计分录借贷是否平衡，有无差错。 2、会计分录编制应注意事项 （1）三项基本内容：记账符号、账户名称和应记金额。还包括编制日期、业务编号、经济业务的简要说明等。 （2）可分为：简单分录、复杂分录（复合分录）。 （3）基本要求：先借后贷，上下排列；借前贷后，左右分开。 （4）账户名称应书写齐全，符合规范，不能自行简化。 （5）应能清晰反映账户的对应关系。 3、账户的对应关系 指使用复式记账时，在有关账户之间形成的能够反映经济活动内容的一种相互对立又相互依存的关系。 二、登记账簿 登记账簿（过账），指将在记账凭证中确定的会计分录，按一定的分类顺序一一记入相关分类账中的工作。 记账的基本步骤： （1）开设分类账户，登记账户的期初余额。 （2）找到会计分录中涉及的相应分类账账户。 （3）将会计分录的有关内容记入相应的分类账中，包括记录经济业务的日期、业务编号、经济业务的简要说明、借方或贷方发生额。 （4）在会计分录后作为记账的符号“√”（避免重记或或漏记）。 （5）记账完毕后进行结账，计算每一账户的余额。 （6）期末（月末或年末）计算每一账户的本期发生额和期末余额。 三、编制试算平衡表 目的：检查记账是否正确，为编制会计报表做好准备工作。 四、编制财务报表