第二部分项目四生产与存货循环审计2总结.pptVIP

模块四 审查存货 制造费用审计 获取或编制制造费用汇总表。并与明细账、 总账核对相符，抽查制造费用中的重大数额项 目及例外项目是否合理。 审阅制造费用明细账，检查其核算内容及范围是否正确，并应注意是否存在异常会计事项。 必要时，对制造费用实施截止测试。 模块四 审查存货 检查制造费用的分配是否合理。 对于采用标准成本法的企业，应抽查标准制造费用的确定是否合理，计入成本计算单的数额是否正确，会计处理是否正确，并查明标准制造费用在本年度内有无重大变动。 模块四 审查存货 任务四 审查存货跌价准备 取得或编制存货跌价准备及跌价损失明细表 审查存货跌价准备计提的合理性 分析性复核存货跌价准备 核对相关会计科目 审查存货在会计报表中披露的正确性 谢谢观看 * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 主讲：马睿 第二部分 企业财务项目审计 项目三 1 2 3 4 生产与存货循环审计 模块一 调查熟悉生产与存货循环 模块二 测评生产与存货循环内部控制 模块三 审查产品成本 模块四 审查存货 模块三 审查产品成本 重点： 掌握产品成本审计的内容、程序及方法 产品成本中常见的问题有哪些？ 如何查出这些问题？ 想一想 模块三 审查产品成本 任务一 运用分析性复核方法 检查产品成本总体合理性 比较分析 比率分析 趋势分析 结构分析 分析的内容是？ 模块三 审查产品成本 任务二 标准成本系统审查 标准成本系统？ 标准成本系统又称标准成本制度或标准成本会计，是指以标准成本为核心，通过标准成本的制定、执行、核算、控制、差异分析等一系列有机结合的环节，将成本的核算、控制、考核、分析融为一体，实现成本管理目的的一种成本管理制度 标准成本系统审计的具体内容 模块三 审查产品成本 任务三 审查成本项目 模块三 审查产品成本 存货成本的构成：直接材料、直接人工以及按照一定方法分配的制造费用 成本审查应抽取的账册：生产成本-基本生产成和生产成本-辅助生产成本 成本审查内容： 直接材料『案例』『常见错弊』 直接人工 制造费用 辅助生产费用 模块三 审查产品成本 任务四 在产品和产成品成本审查 在产品成本审查 审查在产品的结存量：月末生产成本账户借方 计价方法：约当产量法、定额成本法 产成品成本审查 审查产成品数量：产成品所有权、等级与质量、账实是否相等； 审查产品成本计算：（品种法、分批法、分步法） 合理性、正确性（审阅、核对、复算、函证） 模块四 审查存货 运用分析性复核方法检查存货总体合理性 （存货周转率） 监盘存货 监盘时间：一般在决算日附近 监盘范围：抽查 监盘方式：预告 监盘工作要点：审计人员参与制定盘点计划、监督盘点工作、抽查盘点结果、验证余额正确性、查验存货质量 审查存货计价 审查存货跌价准备 模块四 审查存货 任务二 监盘存货 模块四 审查存货 存货监盘，是指注册会计师现场观察被审计单位存货的盘点，并对已盘点的存货进行适当检查。 定期盘点存货，合理确定存货的数量和状况是被审计单位管理层的责任。实施存货监盘，获取有关期末存货数量和状况的充分、适当的审计证据是注册会计师的责任。 模块四 审查存货 存货监盘计划 了解存货的内容、性质、各存货项目的重要程度及存放场所 了解与存货相关的内部控制 评估与存货相关的重大错报风险和重要性 查阅以前年度的存货监盘工作底稿 考虑实地察看存货的存放场所 考虑利用专家或其他注册会计师的工作 复核或与管理层讨论其存货盘点计划 模块四 审查存货 存货监盘计划的主要内容 存货监盘的目标、范围及时间安排 存货监盘的要点及关注事项 参加存货监盘人员的分工 检查存货的范围 模块四 审查存货 存货监盘程序 观察程序 检查程序 抽查的目的 抽查范围 抽查方向 抽查中发现问题的处理方式 模块四 审查存货 存货监盘结束时的工作 存货盘点结束前，注册会计师应当实施下列审计程序： 再次观察盘点现场，以确定所有应纳入盘点范围的存货是否均已盘点。 取得并检查已填用、作废及未使用盘点表单的号码记录，确定其是否连续编号，查明已发放的表单是否均已收回，并与存货盘点的汇总记录进行核对。 模块四 审查存货 特殊情况的处理（函证） 由于存货的性质和位置而无法实施监盘程序 因不可预见的因素导致无法在预定日期实施存货监盘或接受委托时被审计单位的期末存货盘点已经完成 委托其他单位保管或已作质押的存货 模块四 审查存货 审查材料采购 审查材料计