2015初级财务会计第一章存货教案.pptVIP

【例1—67】2008年12月31.日，甲公司×材料的账面金额为100000元，由于市场价格下跌，预计可变现净值为80000元，由此应计提的存货跌价准备为20000元。应作如下会计处理： 借：资产减值损失——计提的存货跌价准备 20000贷：存货跌价准备20000假设2008年6月30日，×材料的账面金额为100000元，由于市场价格有所上升，使得×材料的预计可变现净值为95000元，应转回的存货跌价准备为15000元。应作如下会计处理： 借：存货跌价准备15000贷：资产减值损失——计提的存货跌价准备 15000 例：某司对存货的期末计价采用成本与可变现净值孰低法。该公司存货有关资料如下： 2003年末，库存商品账面成本为50000元，可变现净值为45000元； 2004年末，库存商品账面成本为75000元，可变现净值为67000元； 2005年末，库存商品账面成本为100000元，可变现净值为97000元； 2006年末，库存商品账面成本为 120000元，可变现净值为122000元。编制分录如下： 2003年 借：资产减值损失——存货跌价损失 5000贷：存货跌价准备5000 2004年 借：资产减值损失——存货跌价损失 3000贷：存货跌价准备3000 2005年借：存货跌价准备5000贷：资产减值损失——存货跌价损失5000 2006年借：存货跌价准备3000贷：资产减值损失——存货跌价损失3000 【例题63·计算题】A公司某项库存商品2010年12月31日账面余额为100万元，已计提存货跌价准备20万元。2011年1月20日，A公司将上述商品对外出售，售价为90万元，增值税销项税额为15.3万元，收到款项存入银行。要求：编制出售商品时的会计分录。 【答案】 借：银行存款105.3贷：主营业务收入90应交税费—应交增值税（销项税额）15.3 借：主营业务成本100贷：库存商品100 借：存货跌价准备20贷：主营业务成本20 【例题53·计算题】某工业企业为增值税一般纳税企业，材料按计划成本计价核算。甲材料计划单位成本为每公斤10元。该企业2010年4月份有关资料如下： （1）“原材料”账户月初余额40000元，“材料成本差异”账户月初借方余额500元 。 （2）4月5日，企业发出100公斤甲材料委托A公司加工成新的物资（注：发出材料时应计算确定其实际成本）。 （3）4月15日，从外地A公司购入甲材料6000公斤，增值税专用发票注明的材料价款为61000元，增值税额10370元，企业已用银行存款支付上述款项，材料尚未到达。 （4）4月20日，从A公司购入的甲材料到达，验收入库时发现短缺20公斤，经查明为途中定额内自然损耗。按实收数量验收入库。 （5）4月30日，汇总本月发料凭证，本月共发出甲材料5000公斤，全部用于产品生产。 要求：根据上述业务编制相关的会计分录，并计算本月材料成本差异率、本月发出材料应负担的成本差异及月末库存材料的实际成本。采用分次摊销法摊销低值易耗品，低值易耗品在领用时摊销其账面价值的单次平均摊销额。分次摊销法适用于可供多次反复使用的低值易耗品。在采用分次摊销法的情况下，需要单独设置“周转材料——低值易耗品——在用”、“周转材料——低值易耗品——在库”和“周转材料——低值易耗品——摊销”明细科目。【例1-54】甲公司的基本生产车间领用专用工具一批，实际成本为100000元，不符合固定资产定义，采用分次摊销法进行摊销。该专用工具的估计使用次数为2次。应作如下会计处理： （1）领用专用工具： 借：周转材料－低值易耗品－在用100000贷：周转材料－低值易耗品－在库100000 （2）第一次领用时摊销其价值的一半：借：制造费用50000贷：周转材料－低值易耗品—摊销 50000 （3）第二次领用时摊销其价值的一半：借：制造费用50000贷：周转材料－低值易耗品—摊销 50000 同时： 借：周转材料－低值易耗品—摊销 100000贷：周转材料－低值易耗品－在用100000五、委托加工物资 (一)委托加工物资的内容和成本委托加工物资是指企业委托外单位加工的各种材料、商品等物资。企业委托外单位加工物资的成本包括加工中实际耗用物资的成本、支付的加工费用及应负担的运杂费等，支付的税金，包括委托加工物资所应负担的消费税（指属于消费税应税范围的加工物资）等。核算难点：1.增值税的处理2.消费税的处理（1）收回后直接用于销售（2）收回后继续加工 委托加工企业 受托加工企业 委托加工企业 受托加工企业 顾客 顾客我国消费税暂行条例对委托加工业务的税务处理做了明确规定：1.委托加工应税消费品是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部