项目七财务控制案例分析.ppt

如果考核指标是总资产息税前利润率时，则剩余收益计算公式应作相应调整。 其计算公式如下： = - × 剩余收益 息税前 利润 总资产 占用额 规定或预期的总资产 息税前利润率 项目七 财务控制 规定或预期的最低报酬率或总资产息税前利润率，通常是指企业为保证其生产、经营正常持续进行所必须达到的最低报酬水平。 以剩余收益作为投资中心经营业绩评价指标，各投资中心只要投资利润率大于规定或预期的最低投资报酬率（或总资产息税前利润率大于规定或预期的最低总资产息税前利润率），该项投资（或资产占用）便是可行的。 项目七 财务控制 指标优点 剩余收益指标弥补了投资报酬率指标会使局部利益与整体利益相冲突的不足。 指标缺点 （1）由于其是一个绝对指标，故而难以在不同规模的投资中心之间进行业绩比较； （2）剩余收益同样仅反映当期业绩，单纯使用这一指标也会导致投资中心管理者的短期行为。 剩余收益指标优缺点： 应用范围 权利 考核范围 考核办法 组织形式 考核指标 成本 中心 最广 最小（可控成本的控制权） 可控的成本、费用 只以货币形式计量投入，不以货币形式计量产出 一般不是法人 预算成本节约额 预算成本节约率 利润 中心 较窄 较高（短期经营决策权） 成本费用、收入、利润 不进行投入、产出的比较 一般不是法人 边际贡献 可控边际贡献 部门边际贡献 投资 中心 最小 最高（投资决策权） 成本费用、收入、利润、投资效率 进行投入、产出比较 一般是法人 投资报酬率 剩余收益 （2）用剩余收益指标来衡量业绩。 A投资中心接受新投资前的剩余收益=280-2000×12%=40(万元) A投资中心接受新投资后的剩余收益=411-3000×12%=51(万元) 以剩余收益作为评价指标，实际上是分析该项投资是否给投资中心带来了更多的超额收入，所以如果用剩余收益指标来衡量投资中心的业绩，投资后剩余收益增加了11（51-40）万元，则A投资中心应该接受这项投资 【例题16?单选题】下列各项中，最适用于评价投资中心业绩的指标是（ ）。 A.边际贡献 B.部门毛利 C.剩余收益 D.部门净利润 【答案】C 【例题17?单选题】已知ABC公司加权平均的最低投资报酬率 为15%，其下设的甲投资中心投资额为1000万元，剩余收益 为50万元，则该中心的投资报酬率为（　 ）。 A.40%　　 B.30% C.20% D.10% C 【例题18?计算题】D公司为投资中心，下设甲乙两个利润中心，相关财务资料如下： 资料一：甲利润中心营业收入为38000元，边际贡献为24000元，利润中心负责人可控的固定成本为4000元，利润中心负责人不可控但应由该中心负担的固定成本为7000元。 资料二：乙利润中心负责人可控边际贡献额为30000元，利润中心部门边际贡献总额为22000元。 资料三：D公司利润为33000元，投资额为200000元，该公司预期的最低投资报酬率为12％。 要求： （1）根据资料一计算甲利润中心的下列指标： ①利润中心变动成本总额； ②利润中心负责人可控边际贡献； ③利润中心部门边际贡献总额。 （2）根据资料二计算乙利润中心负责人不可控但应由该利润中心负担的固定成本。 （3）根据资料三计算D公司的剩余收益。 （1） ①利润中心变动成本=38000-24000=14000（元） ②利润中心负责人可控边际贡献=24000-4000=20000（元） ③利润中心部门边际贡献总额=20000-7000=13000（元） （2）乙利润中心负责人不可控但应由该利润中心负担的固定成本=30000-22000=8000（元） （3）D公司的剩余收益=33000-200000×12％=9000（元） 二、编制责任预算 项目七 财务控制 ( 一 ) 责任预算的构成 项目七 财务控制 责任预算：以责任中心为主体，以可控成本、收入、利润和投资等为对象编制的预算。 责任预算 应承担责任的数量说明 努力目标、控制依据、考核标准 企业全面预算的补充和具体化 责任预算由责任指标组成。 主要指标：必须 1.成本（费用）变动额（率） 2.利润中心边际贡献总额 利润中心负责人可控利润总额 利润中心可控利润总额 3.投资利润率（销售利润率、资产周转率、销售成本率） 剩余收益 其他指标：辅助 劳动生产率 设备完好率 出勤率 材料消耗率 职工培训等 ( 二 ) 责任预算的编制 项目七 财务控制 责任预算编制程序 种类 特征 优点 缺点 适用性 由上而下编制总预算 先编制企业总预算，层层分解，编制各责任中心预算 便于统一指挥调度 遏制责任中心的积极性和创造性 集权组织形式（