第5章金融机构往来的核算..pptVIP

5.3 商业银行跨系统往来的核算 又称为同业往来，是指商业银行跨系统行处之间由于办理汇划款项、相互融通资金和代理货币结算等业务所引起的资金账务往来。 同业间存放款项 同 业 拆 借 跨系统转贴现 同城票据交换 跨系统汇划款项 第6章讲述 商业银行 跨系统往来 概 念 构 成 5.3.1 同业间存放款项的核算 1．会计科目的设置 负债类科目，核算商业银行吸收的境内、境外金融机构的存款。同业增加在商业银行的存款时，商业银行应按实际收到的金额，借记“存放中央银行款项”等科目，贷记“同业存放”科目；同业减少在商业银行的存款时，商业银行做相反的会计分录。期末贷方余额，反映商业银行吸收的同业存放款项。 资产类科目，核算商业银行存放于境内、境外银行（不含中央银行）和非银行金融机构的款项。商业银行增加在同业的存款，借记“存放同业”科目，贷记“存放中央银行款项”等科目；减少在同业的存款做相反的会计分录。期末借方余额，反映商业银行存放在同业的各种款项。 “存放同业” “同业存放” 2．存放同业款项的核算 商业银行因办理跨系统资金结算、理财投资或其他资金往来等业务需要，而存入境内、境外其他银行和非银行金融机构的款项。 存放同业款项 （1）存出款项的处理 商业银行存出款项，在划拨资金后，会计分录为： 借：存放同业——存放××行××款