第四章流转税.ppt

解：★卷烟组成计税价格 ＝[10000×（1＋10%） +150] ÷(1－56%) ×10 =253409.09 （元） ★增值税销项税额＝253409.09×17%＝43079.55（元） 增值税进项税额＝8500＋1000×7%＝8570（元） 增值税应纳税额＝43079.55－8570＝34509.55（元） ★消费税应纳税额（从量计征部分） ＝10箱×150元/大箱＝1500（元） 消费税应纳税额（从价计征部分)＝253409. 09×56% ＝141909.09（元） （烟丝）准予扣除税额＝50000×30%＝15000（元） 消费税应纳税额＝141909.09+1500－15000 ＝128409.09（元) 四、消费税的缴纳 （一）纳税义务发生的时间 1、销售应税消费品 ①赊销或分期付款——合同规定的收款日期当天， 否则，为发出应税消费品的当天 ②预收货款——发出应税消费品的当天 ③托收承付或委托收款——发出应税消费品并办妥 托收手续的当天 ④其它结算方式——收讫销售款或索取销售款的凭 证的当天 * * 2、自产自用应税消费品—— 为移送使用的当天 3、委托加工应税消费品——为委托方提货的当天 4、进口应税消费品——为纳税人报关进口的当天 5、金银首饰在零售环节纳税——为收讫销货款或 取得索取销货款凭证的当天 * * （二）纳税地点 生产应税消费品——由纳税人在其核算地申报缴纳 委托加工应税消费品——由受托方代收代缴 进口应税消费品——向报关地海关申报缴纳 　 零售金银首饰——零售地 （三）纳税期限 　 分别为1、3、5、10、15日、1个月或者一个季度， 不能按期纳税的则按次纳税。 进口应税消费品的纳税期限为15日。 你和同学经常到餐馆吃过饭吗？ 你到网吧上过网吗？ 营业税离我们并不遥远,我们日常生活中经常跟它打交道！ ? ? ? 你寒暑假出去旅游吗？ §第三节 营业税 一、概念与特点 营业税——对在我国境内从事提供应税劳务、转 让无形资产和销售不动产的单位与个人，就其营业收 入征收的一种税。其特点如下： （一）税源普遍 （二）按行业设计税目税率 （三）简便易行、便于计征 二、基本内容 （一）征税范围 １、一般征税范围：指在中国境内提供应税劳务、 转让无形资产和销售不动产的行为。 “在中国境内”是指如下情形： （1）提供或者接受条例规定劳务的单位或者个人在境 内； （2）所转让的无形资产（不含土地使用权）的接受单 位或者个人在境内； （3）所转让或者出租土地使用权的土地在境内； （4）所销售或者出租的不动产在境内。 　 ２、具体征税范围： （１）交通运输业 （２）建筑业 （３）金融保险业 （４）邮电通信业 （５）文化体育业 （６）娱乐业 （７）服务业 （８）转让无形资产 （９）销售不动产 七大行业 2种经营行为 判断以下属于什么行业： 广告公司、咨询公司、歌舞厅、餐厅 ３、营业税与增值税征税范围的划分： （１）混合销售行为： 混合销售行为：增值税中的定义、本税中的定义? 综合性的定义、征什么税？ 一项销售行为如果既涉及货物又涉及非应税劳务， 为混合销售。（增值税税法的定义） 一项销售行为如果既涉及应税劳务又涉及货物， 为混合销售行为。（营业税法的定义） 一项销售行为既涉及增值税的征税范围，又涉及营 业税的征税范围，称混合销售。（综合性的定义） 税务处理同增值税 （２）兼营行为 纳税人兼营应税行为和货物或者非应税劳 务的， 征什么税？ 分别核