第一章非货币性资产交换试题.ppt

【答案】AE 【解析】换出存货应交的增值税会增加换入存货的入账价值；非货币性资产交换不具有商业实质，应当按照换入各项资产的原账面价值占换入资产原账面价值总额的比例，对换入资产的成本总额进行分配，确定各项换入资产的成本。 【例题9?计算分析题】甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，销售价格(市场价格)均不含增值税税额。甲公司20×8年发生的部分交易或事项如下： (1)6月2日，甲公司与乙公司签订产品销售合同，向乙公司销售一批A产品。合同约定：该批产品的销售价格为600万元，货款自货物运抵乙公司并经验收后6个月内支付。6月20日，甲公司将A产品运抵乙公司并通过验收。该批产品的实际成本为560万元，已计提跌价准备40万元。 至12月31日，甲公司应收乙公司货款尚未收回。经了解，乙公司因资金周转困难，无法支付甲公司到期的货款。根据乙公司年末的财务状况，甲公司预计上述应收乙公司货款的未来现金流量现值为520万元。 (2)6月16日，甲公司与丙公司签订产品销售合同，向丙公司销售B产品。合同约定：甲公司应于11月30日前提供B产品；该产品的销售价格为1 000万元，丙公司应于合同签订之日支付600万元，余款在B产品交付并验收合格时支付。当日，甲公司收到丙公司支付的600万元款项。 11月10日，甲公司发出B产品并运抵丙公司，丙公司对该产品进行验收，发现某些配件缺失。当日，甲公司同意在销售价格上给予1％的折让，并按照减让后的销售价格开具了增值税专用发票，丙公司支付了余款。 甲公司生产B产品的实际成本为780万元。 (3)9月20日，甲公司董事会通过决议，拟向每位员工发放本公司生产的D产品一件。甲公司共有员工500人，其中车间生产工人380人，车间管理人员80人，公司管理人员40人。9月26日，甲公司向每位员工发放D产品一件。D产品单位成本为3 200元，单位销售价格为4 600元。 (4)10月20日，甲公司与戊公司达成协议，以本公司生产的一批C产品及120万元现金换入戊公司一宗土地使用权。1O月28日，甲公司将C产品运抵戊公司并向戊公司开具了增值税专用发票，同时支付现金120万元；戊公司将土地使用权的相关资料移交给甲公司，并办理了土地使用权人变更手续。 甲公司换出C产品的成本为700万元，至20×8年9月30日已计提跌价准备60万元，市场价格为720万元；换入土地使用权的公允价值为962．40万元。 甲公司对取得的土地使用权采用直线法摊销，该土地使用权自甲公司取得之日起仍可使用10年，预计净残值为零。甲公司拟在取得的土地上建造厂房，至12月31日，厂房尚未开工建造。 要求： (1)就资料(1)至(3)所述的交易或事项，编制甲公司20×8年相关会计分录。 (2)就资料(4)所述的交易或事项，判断其交易性质、说明理由，并编制甲公司20×8年相关会计分录。 【答案】 （1） ①6月2日 借：应收账款 702 贷：主营业务收入 600 　 　应交税费——应交增值税（销项税） 102 借：主营业务成本 560 贷：库存商品 560 借：存货跌价准备 40 贷：主营业务成本 40 12月31日，应计提坏账准备=702-520=182（万元） 借：资产减值损失 182 　　 贷：坏账准备 182 ②6月16日 借：银行存款 600 　　 贷：预收账款 600 11月10日 借：预收账款 600 　 　银行存款 558.3 　 贷：主营业务收入 990(1 000-1 000×1%) 　　　　 应交税费——应交增值税（销项税额） 168.3（990×17%） 借：主营业务成本 780 　 　贷：库存商品 780 ③9月20日 借：生产成本 204.52（380×0.46×1.17） 　 　制造费用 43.06（80×0.46×1.17） 　　 管理费用 21.52（40×0.46×1.17） 　　 贷：应付职工薪酬