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金融审计的实践与探索 　　 金融审计主要以“服务金融改革、促进适度宽松的金融政策的贯彻实施”为目标，通过审计，重点反映国家扩大内需促进经济增长各项政策措施落实情况，以及政策执行过程中存在的体制性和机制性问题，揭示资产质量状况、信贷业务合规性和风险管理有效性，揭露经营管理中存在的薄弱环节和风险隐患，注意追踪信贷资金流向，揭露重大违规问题。 　　一、现阶段金融审计的主要内容 　　（一）分析整体抗风险能力。 　　总体分析经营风险水平、迁徙指标和抵补能力。审计存贷款比例、单一客户贷款集中度、单一集团客户授信集中度等核心监管指标情况，有无可能出现流动性问题；分析不良贷款率的变化趋势；关注盈利能力、准备金充足程度和资本充足程度，对其整体抗风险能力做出基本评估。 　　（二）信贷业务审计。 　　1.国家信贷政策执行情况审计 　　执行国家产业政策情况。重点检查执行国家宏观调控政策情况，新增贷款投放是否加大对重点工程、“三农”、中小企业和技术改造、节能环保的信贷支持。重点检查高能耗、高污染排放行业贷款的发放和控制情况等等。特别要关注房地产贷款，重点审计有无以流动资金名义发放房地产开发贷款或基本建设项目贷款；是否向“四证”不齐、资本金比例不足或不到位的项目发放贷款；有无将关联企业的流动生产贷款转为房地产企业贷款情况。特别关注政府背景的贷款项目是否存在风险等等。 　　2.信贷资产整体质量审计 　　分析贷款风险分类准确度；分析已有不良贷款产生的原因；在与其他银行类金融机构进行比较的基础上，客观评价其资产整体质量。 　　3.信用风险审计 　　现阶段重点关注受国际金融危机影响的外向型企业的放、还贷款情况。 　　4.操作性风险审计 　　（1）企业贷款审计，在贷款发放环节上，重点关注：①最大十户法人股东贷款情况、集团客户及其关联企业之间的贷款情况和　　大额贷款情况，尤其关注新增加的大客户贷款；②授信是否合规以及与实际贷款相符；③有无向非服务归属地客户发放贷款；④有无发放多头贷款；⑤有无向自办经济实体发放贷款并形成损失。在贷款的担保环节，关注：①是否制定了明确的贷款担保和抵质押管理细则；②是否存在集团客户、关联企业互保的情况；③是否存在担保人超能力担保情况；④抵质押物是否存在权利瑕疵；⑤抵质押物估价过程是否合规，是否按规定的抵质押折扣率发放贷款。 　　（2）个人贷款审计，关注：①有无发放无指定用途的消费类贷款，按揭贷款有无流入股市；②有无发放家庭成员互保贷款；③有无以个人贷款代替法人客户贷款；④有无发放冒名贷款、信贷人员自批自贷；⑤有无向内部职工发放贷款并形成损失情况等。 　　（三）抵债资产和不良资产处置、核销审计。 　　1.抵债资产审计，关注：（1）形成抵债资产的贷款的发放、催收过程，其中有无存在恶意骗贷、逃废债务的行为；（2）抵债资产的产权是否清晰、计价是否合理；（3）抵债资产是否进行了确权和过户；（4）明确抵债资产的管理现状，如闲置、出租、自用等。 　　2.不良资产的处置、核销审计，检查不良资产的管理和已核销贷款资料，关注容易出现道德风险的环节：（1）不良贷款的认定和核实是否按规定程序和标准进行；（2）不良贷款的追索是否尽职；（3）不良贷款的核销审批程序是否到位。 　　（四）内控制度执行情况审计。 　　关注法人治理结构及其发挥效用情况，重大决策是否经过规定程序批准，是否存在因经营决策失误造成重大损失的问题。根据实际业务经营情况，对其主要业务流程进行内控制度测试。重点检查各类损失和风险责任追究情况，是否存在对责任人处罚过轻或将其从一线调离到风险管理、内部审计等岗位的情况。 　　（五）其他业务审计。 　　1.票据业务审计。审计承兑汇票业务和票据贴现业务贸易背景是否真实，有无存在关联企业互开汇票、发票一票多用、一合同多用等骗取银行信用的情况。 　　2.审核对公存款业务的合规性。关注对公大额存款账户的开设及资金流动情况，注意分析可疑支付交易，尤其是短期内资金进出频繁且金额大的账户，以及对公账户资金流向个人账户等等。 　　二、地方金融审计转型与突破 　　首先是审计内容方面。由单纯审计金融机构的“财务收支”即收入、费用、赢利等，逐步转向立足于促进金融机构的改革和发展，以信贷业务审计为主线，以揭露重大违规问题为突破口，重点审计贯彻国家宏观调控政策情况、资产业务风险、抵债资产管理和不良资产处置核销、内部控制制度执行情况等。　　??? 　　其次是审计方式方面。逐步克服了各自为战，上下左右脱节，信息不畅通、资源浪费大、问题查不深、难以从宏观上深入分析等问题，摸索和总结了一些行之有效的审计方式方法。主要有，一是“五统一”原则，即统一组织、统一方案、统一实施、统一处理和统一考核；二是上下联动“一条龙”审计，即针对我国金融机构一级法人、多级管理的格局，形成了以审计总部为龙头