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论民营企业内控管理的问题与对策 近年来，我国民营企业快速健康发展，在国民经济中的作用和地位日益凸现，已由过去有益补充成为当前的重要组成部分，许多民营企业在诸多方面已走在了国内同行业的前列。但是，仍有相当一部分正在发展的民营企业由于种种原因，在企业管理中存在许多亟待改进和完善的地方。本文试从民营企业内控管理方面存在的问题及对策作以粗浅探析。 一、民营企业内控管理存在的问题 　　民营企业由于其是家族企业发展起来的，有的产出规模相对小、人员较少且一般身兼数职、资本和技术构成较低、资金薄弱等因素，使得其管理缺乏内部控制的观念，或者是将内部控制制度视为一纸空谈，从而使内部控制成为民营企业管理工作的盲点。这无疑增加了企业的经营风险，减少了实现企业经营目标的保障。纵观当今民营企业在内部控制方面所存在的急待解决的问题，大致归纳如下： 　　（一）人员素质低，对内控管理的重要性认识不足 　　人是企业最重要的资源，也是重要的内部控制因素。民营企业大部分是家族式管理，人员配置不可能像大型企业那样做到专业对口、各司其职，往往一人身兼两职甚至身兼数职，造成岗位设置缺乏牵制性。譬如有的民营企业出纳会计一人兼，即管钱又管账，有的甚至还管物，严重违反了财务制度钱账分管的规定。而一些根本不具备从业资格，靠亲属关系进会计队伍的人员，呆在民营企业的会计岗位上，这些人法律、准则、制度懂得不多，法律意识淡薄，任人唯亲，使得内部控制难以正常开展。 　 民营企业特点造成的人员素质、职业道德水平参差不齐，对内部控制的重要性认识不足在所难免。而长期以来无论是正规的会计学历教育还是会计继续教育，关于内部控制的内容都很浅显而不系统，财务人员对内部控制知识也十分缺乏。有些会计人员缺乏从事会计工作应具备的基本知识与技能。有些会计人员虽然具有一定的业务水平，但由于忽视对新的业务知识及新颁布的会计法规的学习，出现账务处理违反新会计法规制度对核算的要求。例如有的民营企业会计档案无专人管理，出纳可以轻易取得以前年度会计资料，这即给会计基础工作内部控制的开展造成了极大的困难，又为贪污挪用公款提供了便利的条件。 （二）民营企业的股权投资结构和管理模式使得企业管理缺乏内部约束性 　　民营企业的投资者同时就是经营者，企业领导集权现象严重。一些企业领导“家长式”作风日盛，独断专行，搞“一言堂”，花钱大手大脚，没有计划，没有长远打算。有些领导认为有了内部控制制度办起事没以前那么方便了，花起钱没有以前那么顺手了，内部控制制度成了给自己设立的障碍物、绊脚石，自然就只做起了内部控制的表面文章。一些企业之所以内部管理混乱，就是因为一些领导破坏如职责分离、授权批准等内部控制制度。而所有者和经营者的合一，缺乏对经营行为的有效监督，从而使得内部控制没有被摆在企业重要的议事日程上。 　　（三）在会计信息、资产管理和经营活动三方面监督失控 　 　1.会计信息资料造假现象严重。不少企业的会计报表未能真实反映企业的财务状况和经营成果，会计信息不同程度地存在失真情况，有的问题还相当严重。很大一部分企业及其领导为了达到某种目的，故意歪曲财务报表信息。会计信息失真、做假账已经成为全国性的普遍问题。民营企业账目不清、会计信息失真的原因主要有三：一是以达到偷逃税金为目的。有些企业领导无视国家法律的严肃性，忽视财务制度、财经纪律的强制性，怀着侥幸心理指使会计做假账、报虚数，有的收入甚至不入账，私设小金库，最终以到达偷逃税款的目的。二是没有认识会计信息的重要性，认为企业是自己的，只要钱物不流失就行，帐目是给别人看的，没有认识到准确的财务数据能够为经营决策提供重要的依据。三是企业财务基础工作薄弱，致使会计信息失真。有的民营企业特别是私营企业的会计根本没有会计资格证书，不具备起码的会计基础知识，难免账务处理不出现错误，导致会计信息失真。 　　2.资产管理不善，没有发挥资金效率。民营企业因内部控制制度未被引起足够重视，在资产管理上暴露出很多弊病：（1）对现金管理不严，造成资金闲置或不足，没有认识到资金的成本问题。有的民营企业认为现金越多越好，造成现金闲置；有些企业的资金使用缺少计划安排，过量购置不动产，无法应付经营急需的资金，陷入财务困境。（2）应收账款周转缓慢，造成资金收回困难。原因是没有建立严格的赊销政策，缺乏有力的催收措施，应收账款不能兑现或形成呆帐。（3）存货控制薄弱，造成资金呆滞。许多民营企业月末存货占用资金往往超过其营业额的两倍以上，造成资金呆滞，周转失灵。（4）重钱不重物，资产流失浪费严重。不少民营企业的管理者，对原材料、半成品、固定资产等的管理不到位，出了问题无人追究，资产浪费严重。 　 3.经营活动的效益性、合法性、合规性较低。有的民营企业经济绩效低下与内部控制质量不高密切相关。民营企业和大型企业相比虽有经营灵活多变的优