甘肃民营企业取内部审计的现状.docVIP

甘肃民营企业内部审计的现状、问题及对策 摘　要:发展民营经济是甘肃省面向21世纪、实施西部大开发战略的必然选择。然而,相对薄弱的公司治理 结构几乎成为制约民营企业进一步发展壮大、实现可持续发展的主要因素。文章围绕公司治理甘肃民营企业内部审 计若干问题,通过理论联系实际,论证了民营企业发展内部审计的现实性和必然性,并对存在的问题和一、甘肃民营企业发展内部审计的现实性和必 然性 (一)发展内部审计可进一步强化民营企业持续经营的理念。21世纪是科技不断创新、知识日益产业化的时代,也是风险和收益同步增长的时代。要规避风险、实现企业健康持续发展,必须不断进行管理方式的创新。现代西方理论界普遍认为:“内部审计职业是一流头脑的职业,因为它可以接受现在环境中的风险同时还可以利用这种风险。内部审计师能够也应该拥有控制……下一个世纪的内部审计师将成为风险管理的专家,而风险管理正是公司管理要作的事。管理的自然趋势是乐观而充满机遇的,这意味着他们不会总是给积极的方式指出存在风险,而是指出这些风险怎样才能更好地加以管理和这项工作必须在风险产生以前采取积极态度去做才能有价值。”可见,发展内部审计能使民营企业规避经营风险、实现管理模式的不断 创新。 (二)发展内部审计是民营企业建立现代企业制度的必然选择。民营企业要实现“第三次创业” 目标,必须完善公司治理结构。所谓公司治理结构,是指通过一整套包括正式或非正式的、内部的或外部的制度来协调公司与利益相关者之间的利益关系,以保证公司决策的科学性、有效性,从而最终维护公司各方面利益。由于甘肃省民营企业普遍推行的是“单边治理结构”,业主既是企业非人力资本的所有者,又是企业的经营管理者,拥有经营管理权、剩余索取权等企业全部重要权力。两权合一,难以制衡,极易形成“内部人”控制。因此,建立现代企业制度、完善公司治理结构是民营企业实现两权分离、协调委托代理关系、减少道德风险和避免逆向选择的战略规划。内部审计作为一种“内部人”约束机制,其目的在于协助企业管理成员有效地履行他们的职责,为企业管理当局提供管理和控制的信息,促使企业改进管理,提高效益。据国际内部审计师协会发布的《内部审计职业实务准则》配套《词汇表》,“内部审计师在这个过程中收集资料、识别和评价风险,开发有重要意义的洞察力,介入营运和机遇的改善能给组织带来非常利益,以咨询、忠告、文字交流或那些能向适当管理层或全体运作人员恰当交流的其他产品等形式产生有价值的信息。”可见,民营企业要建立现代企业制度、优化公司治理结构,必须发展内部审计。 二、甘肃民营企业内部审计的现状及问题 (一)机构设置不合理。设置内部审计机构的原则,一是必须保证其具有较强的独立性,二是必 须保证其具有较高的权威性。独立性是内部审计工作的基础和灵魂,而内部审计组织形式又是独立性的基本保障。但在实际中,甘肃省民营企业内部审计机构的设置多种多样。有的内审机构设在人事部门,有的设在总经理办公室,有的未设立专职审计岗位,由其他岗位人员兼任;有的财审合署办公,由财务经理负责;有的监审合一,由监察室统一领导;有的虽设立了独立的内审机构和专职内审人员,但尚未实质性开展工作,形同虚设。应当说,上述这些模式的内部审计组织在独立性、权威性及监督的有效性等方面均存在着一定的缺陷,现代西方内部审计实务已基本淘汰。 (二)对内审认识不清、重视不够。在甘肃民营企业中,无论是所有制改制后的非国有经济主 体,还是改革开放以来发展起来的私营企业,对内部审计的认识均存在一定的问题。在前者看来,内部审计是国家审计在企业的延伸,是国家干预企业经营管理的形式之一,因此,主观上具有抵触情绪,对内部审计工作的有效需求不足,认识仍然停留在制度层面;在后者看来,内部审计是代表“老困难提出一些对策板”对下属执行经营决策情况的监督检查,是处理企业内部人际关系的“抹布”,因此,对内部审计的职能定位过于“狭隘”,对内审工作的支持不足、重视不够。 (三)内审目标定位模糊。根据国际内部审计师协会在1990年修订的《内部审计职责说明》,“内部审计工作是一个组织内部建立的一种独立评价职能,目的是作为对该组织的一种服务工作,对其活动进行审查和评价”。因此,现代内部审计除了要求及时、准确地向企业管理当局报告有关查错防弊、资产保护信息外,更重要的任务是针对管理和控制的薄弱环节,提出建设性的改进意见和建议,协助管理人员更有效地管理和控制企业的各项活动,合理使用资源,以提高企业的经济效益。但实际上,绝大多数民营企业对内部审计的定位依然停留在财务与法性审查上,缺乏与现代市场经济相一致的风险投资及经营审计理念。很多企业认为,既然由财务总监领导的企业内部会计系统一定程度上能够防范错弊的发生,那么再由内部审计完成财务与合法性审计岂不是重复监督吗?正是基于内部审计理念的错位,企业对现代